Основные даты (когда налоговому агенту нужно рассчитать, удержать и уплатить налог в бюджет с выплаченных доходов)

Зарплата (в т. ч. средний заработок за время нахождения в командировке), доплаты, премии, которые входят в систему оплаты труда, связаны с выполнением работником трудовых обязанностей (ст. 129 Трудового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-07/23964 от 9 апреля 2018 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/7320 от 17 апреля 2018 г.), ФНС России № БС-3-11/794 от 26 февраля 2016 г.).

Премии, не относящиеся в соответствии с Трудовым кодексом РФ к оплате труда (например, к празднику или к юбилею)

День выплаты зарплаты (в т. ч. аванса), доплаты, премии (пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ)

В день выплаты такого дохода (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

При депонировании зарплаты (премии) выплат налогоплательщику дохода не производится, соответственно, зарплата (премия) должна депонироваться с учетом НДФЛ (письмо Минфина России № 03-04-05/39846 от 23 июня 2017 г.)

Перечисляется в зависимости от периода удержания (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Так, НДФЛ уплачивается в срок:
– не позднее 28-го числа текущего месяца, если налог удержан в период с 1-го по 22-е число текущего месяца включительно;
– не позднее 5-го числа следующего месяца – при удержании налога с 23-го числа по последнее число текущего месяца включительно;
– не позднее последнего рабочего дня календарного года – при удержании налога с 23 по 31 декабря

Организация перечисляет работникам на банковские карты два раза в месяц:
– 25-го числа месяца – аванс за фактически отработанное время;
– 10-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислена зарплата, – окончательный расчет.

Так, за январь 2025 года выплачены:
– 24 января – аванс (накануне 25-го числа, которое приходится на субботу);
– 10 февраля – окончательный расчет по зарплате.

НДФЛ в этом случае нужно:

– рассчитать и удержать при каждой выплате – 24 января и 10 февраля;

– перечислить:

– не позднее 5 февраля – НДФЛ, удержанный с аванса (в период с 23 января по 31 января);
– не позднее 28 февраля – НДФЛ, удержанный при окончательном расчете (в период с 1 февраля по 22 февраля).

Организация выплачивает производственные премии персоналу ежемесячно 23-го числа по итогам работы за прошлый месяц.

Так, за февраль 2025 года премия выплачена 21 марта 2025 года (накануне 23-го числа, которое приходится на воскресенье). НДФЛ в этом случае нужно:
– рассчитать и удержать 21 марта;
– перечислить не позднее 28 марта (так как выплата премии (удержание НДФЛ) приходится на период с 1 по 22 марта)

НДФЛ. В какой момент удерживать?

НДФЛ. Каков срок уплаты при выплате работникам зарплаты?

НДФЛ. Удерживать ли при выплате аванса по зарплате?

НДФЛ. Удерживать ли с зарплаты, выданной в натуральной форме?

НДФЛ. В каком порядке доудерживать из доходов работника дополнительную (неудержанную) сумму налога?

НДФЛ. По какой форме, в какие сроки, какими способами и куда представлять расчет по форме 6-НДФЛ (с I квартала 2024 года)?

Расчеты с бюджетом. Механизм единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП)

Расчеты с бюджетом. В каком порядке платить налоги, сборы, страховые взносы (курируемые ФНС России)?

Отпускные по всем видам отпусков (ежегодному основному, дополнительному, в т. ч. предоставленному работнику по инициативе работодателя, учебному, переходящим отпускам, а также отпускам с последующим увольнением) и пособия по болезни

День выплаты:
– отпускных по всем видам отпусков;
– пособий.

Подтверждение: пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-06/1618 от 17 января 2017 г., ФНС России № БС-3-11/3504 от 1 августа 2016 г., вопрос 10 письма ФНС России № БС-4-11/13984 от 1 августа 2016 г.

В день выплаты отпускных и пособий (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ)

У работника отпуск с 20 января по 9 февраля 2025 года. Отпускные перечислены 16 января. На эту же дату необходимо рассчитать и удержать НДФЛ, а перечислить с 16 января по 28 января 2025 года включительно

НДФЛ. Удерживать ли с суммы отпускных, начисленных в отношении ежегодного отпуска?

Расчеты с персоналом. В какой момент начислять и выплачивать работнику сумму отпускных за ежегодный отпуск?

НДФЛ. Удерживать ли с суммы отпускных, начисленных работнику по учебному отпуску?

НДФЛ. Удерживать ли с суммы пособия по временной нетрудоспособности, выданного работнику?

НДФЛ. По какой форме, в какие сроки, какими способами и куда представлять расчет по форме 6-НДФЛ (с I квартала 2024 года)?

Расчеты с бюджетом. Механизм единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП)

Расчеты с бюджетом. В каком порядке платить налоги, сборы, страховые взносы (курируемые ФНС России)?

Выплаты при увольнении (зарплата, доплаты, производственные ежемесячные премии, компенсация отпускных и др.)

В общем случае (при окончательном расчете с работником) – в последний день работы (пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ).

Если окончательный расчет с работником по выплатам произведен позже, – в день выплаты дохода. Например, это правило применяется в отношении премий, которые носят как производственный характер, так и непроизводственный. Дата получения дохода по ним (в т. ч. уволенными работниками) определяется как дата выплаты дохода

В общем случае (когда окончательный расчет, в т. ч. по иным выплатам, чем оплата труда, производится вместе с ней) – в день выплаты окончательного расчета (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Если окончательный расчет с работником по выплатам (в т. ч. не относящимся к оплате труда) произведен позже – в день выплаты дохода

Организация выплатила компенсацию работнику в последний день его работы – 14 февраля 2025 года. Рассчитать и удержать НДФЛ нужно 14 февраля, перечислить – с 14 по 28 февраля

НДФЛ. Удерживать ли с сумм выплат работнику при увольнении?

НДФЛ. Удерживать ли с суммы компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченной при увольнении работника?

НДФЛ. По какой форме, в какие сроки, какими способами и куда представлять расчет по форме 6-НДФЛ (с I квартала 2024 года)?

НДФЛ. Какой код указывать в поле "Код дохода" в приложении к справке о доходах при выплате компенсации за неиспользованный отпуск?

Выплаты (в т. ч. в виде аванса) по договору гражданско-правового характера (подряда, аренды и др.) исполнителю – не ИП

День выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-05/54027 от 23 июня 2020 г. (в отношении доходов в виде сумм предварительной оплаты (аванса))

В день выплаты дохода (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ)

Гражданин (не являющийся ИП) 1 октября 2025 года заключил с организацией договор ГПХ на мытье окон. Согласно условиям договора гражданину в этот же день был выплачен аванс, НДФЛ с которого был удержан организацией в момент выплаты и не позднее 28 октября перечислен в бюджет

НДФЛ. В каком порядке перечислять с доходов, выплаченных работникам (гражданам, работающим по гражданско-правовым договорам)?

НДФЛ. Исполнять ли обязанности налогового агента при выплате доходов гражданину по договору аренды имущества (в т. ч. при оплате стоимости коммунальных платежей)?

НДФЛ. Удерживать ли работодателю как налоговому агенту с вознаграждения работнику (исполнителю), который работает в России?

НДФЛ. В каком порядке представлять отчетность в отношении доходов, выплаченных работникам (гражданам, работающим по гражданско-правовым договорам)?

Командировочные
(суточные сверх лимита, неподтвержденные расходы).

НДФЛ со сверхнормативной суммы суточных, выданных работникам с разъездным характером работы, рассчитывается, удерживается и перечисляется в порядке, предусмотренном для выплат, связанных с оплатой труда

Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки
(пп. 6 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-06/36099 от 21 июня 2016 г.)

В день выплаты ближайшего дохода, с которого можно удержать налог (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ)

16 января 2025 года организация выдала суточные сверх лимита. Авансовый отчет директор утвердил 22 января. Ближайший день выплаты зарплаты – 10 февраля.
НДФЛ с суточных нужно:
– рассчитать 31 января;
– удержать 10 февраля;
– перечислить не позднее 28 февраля (по сроку выплаты зарплаты, с суммы которой удержан в т. ч. НДФЛ с суточных)

Экспертное заключение. Учет командировочных расходов

НДФЛ. В какой момент удерживать с суммы сверхнормативных суточных, выплачиваемых работнику при направлении его в командировку?

НДФЛ. В какой момент и по какому курсу определять лимит суточных по загранкомандировке (в иностранной валюте), не подлежащих налогообложению?

НДФЛ. В каком порядке доудерживать из доходов работника дополнительную (неудержанную) сумму налога?

Экспертное заключение. Расчеты с командированным работником

Доход в виде невозвратного обеспечительного платежа

День зачета обеспечительного платежа в счет исполнения обеспеченного им обязательства и (или) прекращения обеспеченного им обязательства (пп. 8 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ).

В случае возврата обеспечительного платежа облагаемый НДФЛ доход у гражданина не возникает

Во исполнение обязательств по договору аренды 3 февраля 2025 года организацией-арендатором был уплачен обеспечительный платеж в размере одной месячной постоянной составляющей арендной платы. Условиями договора предусмотрено, что платеж засчитывается в счет платы за последний месяц аренды. 30 июня 2025 года указанный договор расторгнут по обоюдному согласию, и на эту же дату проведен зачет обеспечительного платежа в счет оплаты аренды за май. При этом расчет по эксплуатационным расходам (переменной части арендной платы) произведен арендатором 5 июля 2025 года.

НДФЛ с обеспечительного платежа, полученного арендодателем, организация должна:
– рассчитать 30 июня;
– удержать 5 июля;
– перечислить не позднее 28 июля (по сроку окончательного расчета по договору аренды, с суммы которой удержан в т. ч. НДФЛ с зачтенной суммы обеспечительного платежа).

Если суммы выплаты недостаточно, чтобы полностью удержать рассчитанную сумму НДФЛ, то об этом нужно уведомить налоговую инспекцию и работника

Основные изменения законодательства, вступающие в силу с начала 2023 года (НДФЛ)

НДФЛ. Исполнять ли обязанности налогового агента при выплате доходов гражданину по договору аренды имущества (в т. ч. при оплате стоимости коммунальных платежей)?

НДФЛ. Удерживать ли с вознаграждения по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг) на территории России?

Расчеты с бюджетом. Механизм единого налогового счета и единого налогового платежа с 2023 года

Расчеты с бюджетом. В каком порядке платить налоги, сборы, страховые взносы (курируемые ФНС России)?

Материальная выгода от экономии на процентах

Последний день каждого месяца, в котором действует договор займа (пп. 7 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ)

В ближайший день выплаты денежного дохода, с которого можно удержать налог.

Удержать можно не более 50 процентов от дохода.

Подтверждение: п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ

Организация 3 марта 2025 года выдала работнику беспроцентный заем на два месяца. На 31 марта 2025 года доход в виде материальной выгоды определен в размере 14 000 руб.
На эту же дату с суммы материальной выгоды рассчитан НДФЛ по ставке 35 процентов – 4900 руб. (14 000 руб. × 35%).

Ближайший день выплаты денежного дохода, с которого можно удержать этот налог, приходится на 10 апреля – день выплаты второй части зарплаты за март.

Соответственно, НДФЛ с материальной выгоды необходимо удержать 10 апреля (с учетом установленного ограничения).

Перечислить удержанный налог (в т. ч. с зарплаты за вторую половину марта) нужно не позднее 28 апреля.

При невозможности в течение года удержать налог (например, при увольнении работника суммы выплаты недостаточно, чтобы полностью удержать рассчитанную сумму НДФЛ) об этом нужно уведомить налоговую инспекцию и работника

НДФЛ. Как рассчитывать материальную выгоду по займу, выданному под проценты?

НДФЛ. Как рассчитывать материальную выгоду по беспроцентному займу?

НДФЛ. По какой форме, в какие сроки, какими способами и куда представлять расчет по форме 6-НДФЛ (с I квартала 2024 года)?

Доходы в натуральной форме (подарки, продукция и т.д.)

День передачи доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ)

НДФЛ. Как определить налоговую базу по доходам в натуральной форме?

НДФЛ. Удерживать ли с зарплаты, выданной в натуральной форме?

НДФЛ. Как определить дату получения работником дохода, не связанного с оплатой труда, для целей уплаты налога? Доход получен в натуральной форме

НДФЛ. Удерживать ли с суммы оплаты (компенсации) занятий работника спортом в клубах (фитнес-центрах) и секциях?

Доход в виде списанного безнадежного долга, если в периоде наличия обязательства должник был работником или взаимозависимым с организацией лицом.

Аналогичное правило действует при списании долга, который, в частности, является формой встречного исполнения организацией (ИП) обязательства перед должником (например, оплатой за поставленные гражданином товары (работы, услуги)) ( п. 62.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ)

День прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика (пп. 5 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ)

Экспертное заключение. Списание безнадежной дебиторской задолженности и других долгов, нереальных ко взысканию

Экспертное заключение. Учет организацией-кредитором прощения долга

Дивиденды

День фактической выплаты дивидендов:
– наличными;
– на банковский счет учредителя (участника, акционера) организации либо по его поручению на счета третьих лиц;
– почтовым переводом;
– в натуральной форме.
Подтверждение: пп. 1, 2 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-05/24255 от 21 апреля 2017 г.

При расчетах:
– денежными средствами – в день выплаты дивидендов (в т. ч. в день перечисления на банковский счет и (или) осуществления почтового перевода);
– в натуральной форме – в ближайший день выплаты денежного дохода, с которого можно удержать налог. Удержать можно не более 50 процентов от дохода.
Подтверждение: п. 3 ст. 214, п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ

ООО 7 апреля 2025 года приняло решение о выплате дивидендов по итогам работы за 2024 год. Дивиденды по этому решению выплачены участнику 11 апреля на его банковский счет.
Рассчитать и удержать НДФЛ нужно 11 апреля, перечислить – с 11 апреля по 28 апреля

НДФЛ. Кто уплачивает налог с дивидендов: российская организация – источник выплаты или гражданин, получающий их?

НДФЛ. Удерживать ли с дивидендов, выплаченных учредителю (участнику, акционеру) в натуральной форме?

НДФЛ. Удерживать ли с невостребованных дивидендов, если учредитель (участник, акционер) отказался от их получения у российской организации?