Основные даты (когда налоговому агенту рассчитать, удержать и уплатить налог в бюджет)

Наименование выплаты (дохода)	Дата получения дохода*	Дата удержания налога**	Дата уплаты (перечисления) налога***	Пример	Справочный материал
Зарплата, доплаты, премии (которые входят в систему оплаты труда, связаны с выполнением работником трудовых обязанностей) (ст. 129 Трудового кодекса РФ, письмо ФНС России № БС-3-11/794 от 26 февраля 2016 г.)	Последний день месяца, за который начислена зарплата, доплата, ежемесячная премия (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-07/19708 от 4 апреля 2017 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/6836 от 11 апреля 2017 г.), № 03-04-06/4321 от 1 февраля 2016 г., п. 15 письма ФНС России № ГД-4-11/22216 от 1 ноября 2017 г.). При увольнении работника действует другой порядок. В отношении премий, которые носят производственный характер, но выплачены за периоды, отличные от месяца (квартальных, годовых, единовременных), действует порядок определения дат получения дохода, удержания налога и его уплаты как по непроизводственным премиям (п. 16 письма ФНС России № ГД-4-11/22216 от 1 ноября 2017 г.)	В день выдачи такого дохода за месяц (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-06/4321 от 1 февраля 2016 г.). При депонировании зарплаты (премии) выплат налогоплательщику дохода не производится, соответственно, зарплата (премия) должна депонироваться с учетом НДФЛ (письмо Минфина России № 03-04-05/39846 от 23 июня 2017 г.). При увольнении работника действует другой порядок. В отношении премий, которые носят производственный характер, но выплачены за периоды, отличные от месяца (квартальных, годовых, единовременных), действует порядок определения дат получения дохода, удержания налога и его уплаты как по непроизводственным премиям	Не позднее дня, следующего за днем выдачи такого дохода за месяц (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-06/4321 от 1 февраля 2016 г.). Исключение – выплата работнику зарплаты в натуральной форме (в этом случае порядок перечисления НДФЛ зависит от возможности удержания) (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). При увольнении работника действует другой порядок. В отношении премий, которые носят производственный характер, но выплачены за периоды, отличные от месяца (квартальных, годовых, единовременных), действует порядок определения дат получения дохода, удержания налога и его уплаты как по непроизводственным премиям	Организация перечисляет работникам на банковские карты два раза в месяц: – 20-го числа месяца – аванс в размере 40 процентов от оклада; – 5-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислена зарплата, – окончательный расчет. Так, за январь 2016 года зарплату (окончательный расчет) выплатят 5 февраля. НДФЛ в этом случае нужно: – рассчитать – 31 января; – удержать – 5 февраля; – перечислить – не позднее 8 февраля	НДФЛ. В какой момент удерживать? НДФЛ. Каков срок уплаты при выплате работникам зарплаты? НДФЛ. Удерживать ли при выплате аванса по зарплате? НДФЛ. Удерживать ли с зарплаты, выданной в натуральной форме? НДФЛ. Вправе ли налоговый агент удерживать налог с сумм, с которых ранее он удержан не был (например, по причине выплаты дохода в натуральной форме)? НДФЛ. По какой форме и в каком порядке заполнять расчет 6-НДФЛ? Экспертное заключение. То, что вы хотели спросить по 6-НДФЛ
Отпускные по всем видам отпусков (ежегодному основному, дополнительному, в т. ч. предоставленному работнику по инициативе работодателя, учебному, переходящим отпускам, а также отпускам с последующим увольнением) и пособия по болезни	День выплаты: – отпускных по всем видам отпусков; – пособий. Подтверждение: пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-06/1618 от 17 января 2017 г., ФНС России № БС-3-11/3504 от 1 августа 2016 г., вопрос 10 письма ФНС России № БС-4-11/13984 от 1 августа 2016 г.	В день выплаты отпускных и пособий (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ)	Не позднее последнего дня месяца, в котором производилась выплата отпускных или пособия (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-06/1618 от 17 января 2017 г., ФНС России № БС-3-11/2094 от 11 мая 2016 г.)	У работника отпуск с 25 января по 10 февраля 2016 года. Отпускные нужно выплатить не позднее 22 января. На эту же дату необходимо рассчитать и удержать НДФЛ, а перечислить – с 22 января по 1 февраля	НДФЛ. Удерживать ли с суммы отпускных, начисленных в отношении ежегодного отпуска? Расчеты с персоналом. В какой момент начислять и выплачивать работнику сумму отпускных за ежегодный отпуск? НДФЛ. Удерживать ли с суммы отпускных, начисленных работнику по учебному отпуску? НДФЛ. Удерживать ли с суммы пособия по временной нетрудоспособности, выданного работнику? НДФЛ. По какой форме и в каком порядке заполнять расчет 6-НДФЛ?
Выплаты при увольнении (зарплата, доплаты, производственные ежемесячные премии, компенсация отпускных и др.)	В общем случае (когда окончательный расчет, в т. ч. по иным выплатам, чем оплата труда, производится вместе с ней) – в последний день работы (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-06/74732 от 14 декабря 2016 г.). Если окончательный расчет с работником по выплатам, не относящимся к оплате труда, произведен позже – в день выплаты дохода. Например, это правило применяется в отношении премий, которые носят производственный характер, но выплачены за периоды, отличные от месяца (квартальных, годовых, единовременных). Дата получения дохода по ним (в т. ч. уволенными работниками) определяется как дата выплаты дохода	В общем случае (когда окончательный расчет, в т. ч. по иным выплатам, чем оплата труда, производится вместе с ней) – в день выплаты окончательного расчета (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Если окончательный расчет с работником по выплатам, не относящимся к оплате труда, произведен позже – в день выплаты дохода (например, в отношении премий, которые носят производственный характер, но выплачены за периоды, отличные от месяца (квартальных, годовых, единовременных), в т. ч. уволенным работникам)	В общем случае (когда окончательный расчет, в т. ч. по иным выплата, чем оплата труда, производится вместе с ней) – не позднее дня, следующего за выплатой окончательного расчета (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Если окончательный расчет с работником по выплатам, не относящимся к оплате труда, произведен позже – не позднее дня, следующего за выплатой дохода (например, в отношении премий, которые носят производственный характер, но выплачены за периоды, отличные от месяца (квартальных, годовых, единовременных), в т. ч. уволенным работникам)	Организация выплатила компенсацию работнику в последний день его работы – 18 февраля 2016 года. Рассчитать и удержать НДФЛ нужно 18 февраля, перечислить – 18 или 19 февраля	НДФЛ. Удерживать ли с сумм выплат работнику при увольнении? НДФЛ. Удерживать ли с суммы компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченной при увольнении работника? НДФЛ. По какой форме и в каком порядке заполнять расчет 6-НДФЛ? НДФЛ. Какой код указывать в поле "Код дохода" справки по форме 2-НДФЛ при выплате компенсации за неиспользованный отпуск?
Командировочные (суточные сверх лимита, неподтвержденные расходы)	Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-06/36099 от 21 июня 2016 г.)	В день выплаты ближайшего дохода, с которого можно удержать налог (например, зарплаты) (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ)	Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, с которого удержан налог (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ)	15 января 2016 года организация выдала суточные сверх лимита. Авансовый отчет директор утвердил 21 января. Зарплату организация выдает 10 февраля. НДФЛ с суточных нужно: – рассчитать – 31 января; – удержать – 10 февраля; – перечислить – 10 или 11 февраля	НДФЛ. Удерживать ли с суммы суточных, выплачиваемых работнику при направлении его в командировку (служебную поездку)? НДФЛ. В какой момент удерживать с суммы сверхнормативных суточных, выплачиваемых работнику при направлении его в командировку? НДФЛ. В какой момент и по какому курсу определять лимит суточных по загранкомандировке (в иностранной валюте), не подлежащих налогообложению? НДФЛ. Вправе ли налоговый агент удерживать налог с сумм, с которых ранее он удержан не был (например, по причине выплаты дохода в натуральной форме)? Экспертное заключение. Расчеты с командированным работником Экспертное заключение. Учет командировочных расходов НДФЛ. По какой форме и в каком порядке заполнять расчет 6-НДФЛ?
Выплаты по договору гражданско-правового характера (подряда, аренды и пр.) исполнителю – не индивидуальному предпринимателю. Премии, не относящиеся в соответствии с Трудовым кодексом РФ к оплате труда (например, к празднику или к юбилею), в том числе выплаченные уволенному работнику	День выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-07/19708 от 4 апреля 2017 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/6836 от 11 апреля 2017 г.)	В день выплаты дохода (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ)	Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, с которого удержан налог (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ)	Гражданин (не являющийся ИП) 9 марта 2016 года заключил с организацией договор гражданско-правового характера на мытье окон. Согласно условиям договора гражданину в этот же день был выплачен аванс, НДФЛ с которого был удержан организацией в момент выплаты и 10 марта перечислен в бюджет	НДФЛ. В каком порядке перечислять с доходов, выплаченных работникам (гражданам, работающим по гражданско-правовым договорам)? НДФЛ. Исполнять ли обязанности налогового агента при выплате доходов гражданину по договору аренды имущества (в т. ч. при оплате стоимости коммунальных платежей)? НДФЛ. Удерживать ли с вознаграждения по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг) на территории России? НДФЛ. В каком порядке представлять отчетность в отношении доходов, выплаченных работникам (гражданам, работающим по гражданско-правовым договорам)? НДФЛ. По какой форме и в каком порядке заполнять расчет 6-НДФЛ?
Материальная выгода от экономии на процентах	Последний день каждого месяца, в котором действует договор займа (пп. 7 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ)	В ближайший день выплаты денежного дохода, с которого можно удержать налог. Удержать можно не более 50 процентов от дохода. Подтверждение: п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ	Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, с которого удержан налог (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ)	Организация 1 января 2016 года выдала работнику беспроцентный заем, 31 января определила выгоду за январь и рассчитала НДФЛ. Организация выплачивает зарплату 10 февраля. На эту дату был удержан НДФЛ, начисленный с материальной выгоды. Перечислить налог нужно 10 или 11 февраля	НДФЛ. Удерживать ли с материальной выгоды, полученной гражданином-заемщиком при предоставлении ему займа? НДФЛ. Как рассчитывать материальную выгоду по займу, выданному под проценты? НДФЛ. Как рассчитывать материальную выгоду по беспроцентному займу? НДФЛ. По какой форме и в каком порядке заполнять расчет 6-НДФЛ?
Доходы в натуральной форме (подарки, продукция и т.д.)	День передачи доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ)				НДФЛ. Как определить налоговую базу по доходам в натуральной форме? НДФЛ. Удерживать ли с зарплаты, выданной в натуральной форме? НДФЛ. Как определить дату получения работником дохода, связанного с оплатой труда, для целей уплаты налога? Доход получен в натуральной форме НДФЛ. Как определить дату получения работником дохода, не связанного с оплатой труда, для целей уплаты налога? Доход получен в натуральной форме НДФЛ. Удерживать ли с суммы оплаты (компенсации) занятий работника спортом в клубах (фитнес-центрах) и секциях? НДФЛ. По какой форме и в каком порядке заполнять расчет 6-НДФЛ?
Дивиденды	День фактической выплаты дивидендов: – наличными; – на банковский счет учредителя (участника, акционера) организации либо по его поручению на счета третьих лиц; – почтовым переводом; – в натуральной форме. Подтверждение: пп. 1, 2 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-05/24255 от 21 апреля 2017 г.	При расчетах: – денежными средствами – в день выплаты дивидендов (в т. ч. в день перечисления на банковский счет и (или) осуществления почтового перевода); – в натуральной форме – в ближайший день выплаты денежного дохода, с которого можно удержать налог. Удержать можно не более 50 процентов от дохода. Подтверждение: п. 3 ст. 214, п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ	Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, с которого ООО удержан налог (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ). В течение месяца с даты выплаты дохода, с которого АО удержан налог (пп. 3 п. 9 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ)	ООО 5 апреля 2016 года приняло решение о выплате дивидендов по итогам работы за 2015 год. Дивиденды по этому решению выплачены участнику 11 апреля наличными денежными средствами из кассы организации. Рассчитать и удержать НДФЛ нужно 11 апреля, перечислить – 11 или 12 апреля	НДФЛ. Кто уплачивает налог с дивидендов: российская организация – источник выплаты или гражданин, получающий их? НДФЛ. Удерживать ли с дивидендов, выплаченных учредителю (участнику, акционеру) в натуральной форме? НДФЛ. Удерживать ли с невостребованных дивидендов, если учредитель (участник, акционер) отказался от их получения у российской организации?

Расчет суммы НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ). При этом следует учитывать, что положение Налогового кодекса РФ о переносе срока с выходного (праздничного нерабочего) дня на ближайший рабочий касается последнего дня срока, установленного законодательством о налогах и сборах, а не даты фактического получения дохода. Соответственно, НДФЛ рассчитывается строго на дату фактического получения дохода независимо от того, выпадает указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № БС-3-11/2169 от 16 мая 2016 г.).

В случае невозможности в течение налогового периода (календарного года) исполнить обязанности налогового агента организации необходимо надлежащим образом уведомить об этом налоговую инспекцию и работника (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № БС-4-11/8568 от 16 мая 2016 г.).