×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Редакции
|
|
Получить освобождение можно, представив в налоговую инспекцию по месту нахождения имущества заявление и документы, подтверждающие, что имущество используется в предпринимательской деятельности, по которой применяется спецрежим.
Индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежим (УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН), освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении того недвижимого имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, переведенной на спецрежим (п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, пп. 1 п. 10 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ).
При этом налог на имущество физических лиц рассчитывается налоговой инспекцией по месту нахождения имущества на основании имеющихся у нее сведений исходя из инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей налоговой ставки (ст. 5 Закона РФ № 2003-1 от 9 декабря 1991 г., п. 9 Инструкции МНС России № 54 от 2 ноября 1999 г.).
Поэтому индивидуальному предпринимателю, применяющему спецрежим, нужно обратиться в налоговую инспекцию по месту нахождения имущества и подтвердить свое право на освобождение от уплаты налога. Для этого в налоговую инспекцию необходимо представить:
– заявление об освобождении от уплаты налога на имущество в произвольной форме;
– документы, подтверждающие фактическое использование недвижимости в предпринимательской деятельности.
Состав таких документов законодательством не установлен и определяется в зависимости от характера использования имущества. Например, это могут быть договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществляемого вида предпринимательской деятельности, документы с указанием адреса помещения в качестве места приема-отпуска товаров или места выполнения трудовых функций работников и пр.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-11/22083 от 12 мая 2014 г., № 03-11-11/67 от 5 марта 2012 г., № 03-11-11/199 от 29 июля 2011 г., № 03-05-06-01/46 от 4 мая 2011 г., ФНС России № ШС-17-3/847 от 4 августа 2010 г.
Вместе с тем если в течение налогового периода имущество в предпринимательской деятельности временно не используется (отсутствует договор аренды, производится ремонт помещения и пр.), то это само по себе не является основанием для потери индивидуальным предпринимателем права на освобождение от уплаты налога (письма Минфина России № 03-11-11/22083 от 12 мая 2014 г., № 03-05-06-01/48006 от 11 ноября 2013 г.).
При этом один и тот же объект может использоваться индивидуальным предпринимателем:
– в деятельности, по которой применяется спецрежим;
– в деятельности, по которой применяется ОСНО;
– в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью.
В этом случае индивидуальный предприниматель должен вести раздельный учет имущества. Если обеспечить раздельный учет имущества невозможно, стоимость имущества в целях расчета налога может быть определена пропорционально используемой для конкретного вида деятельности площади здания (помещения) или пропорционально доле дохода от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе деятельности на спецрежиме, в общей сумме дохода от реализации продукции (работ, услуг).
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-05/256 от 27 октября 2008 г.