Как экспортерам заполнять в декларации раздел 6?

Заполнять нужно в соответствии с требованиями разд. XI Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.

Раздел 6 декларации по НДС нужно заполнять, если плательщик, который совершает экспортные операции, не собрал в отчетном (налоговом) периоде пакет документов, обосновывающих применение ставки налога 0 процентов. При заполнении данного раздела, в частности, необходимо указать сведения в следующих полях (графах, строках):

– ИНН, КПП плательщика, проставленные на титульном листе декларации;

– в поле "Порядковый номер страницы" – соответствующий номер страницы (заполняется сквозной нумерацией страниц начиная с титульного листа декларации);

– в строке 010 – коды операций в соответствии с приложением № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.;

– в строке 020 – налоговую базу (стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в отношении которых ставка НДС 0 процентов в истекшем налоговом периоде не подтверждена). Заполняется по каждому коду операции;

– в строке 030 – сумму НДС, рассчитанную по соответствующей ставке (в зависимости от вида операции). Заполняется по каждому коду операции;

– в строке 040 – входной НДС по товарам (работам, услугам), использованным для операций, в отношении которых ставка налога 0 процентов не подтверждена в истекшем налоговом периоде. Заполняется по каждому коду операции;

– в строке 050 – итоговую сумму исчисленного налога. Показатель данной строки рассчитывается как сумма величин, отраженных по строкам 030 по каждому коду операции;

– в строке 060 – итоговую сумму налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена. Показатель данной строки рассчитывается как сумма величин, отраженных по строкам 040 по каждому коду операции;

– в строке 070 – код операции "1010449", приведенный в приложении № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.;

– в строке 080 – сумму корректировки налоговой базы в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), по операциям по реализации которых ранее обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов документально не была подтверждена;

– в строке 090 – сумму корректировки налога в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), по операциям по реализации которых ранее обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов документально не была подтверждена;

– в строке 100 – сумму налога, ранее принятую к вычету и подлежащую восстановлению в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), по операциям по реализации которых ранее обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов документально не была подтверждена;

– в строке 110 – код операции "1010450", приведенный в приложении № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.;

– в строке 120 – сумму, на которую корректируется (увеличивается) налоговая база (в случае увеличения цены реализованных товаров (работ, услуг)) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не была подтверждена. Отражение производится в декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признано такое увеличение цены реализованных товаров (работ, услуг);

– в строке 130 – сумму, на которую корректируется (увеличивается) ранее исчисленная сумма налога;

– в строке 140 – сумму, на которую корректируется (уменьшается) налоговая база (в случае уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг)) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не была подтверждена. Отражение производится в декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признано такое уменьшение цены реализованных товаров (работ, услуг);

– в строке 150 – сумму, на которую корректируется (уменьшается) ранее исчисленная сумма налога;

– в строке 160 – итоговую сумму НДС к уплате в бюджет. Заполняется, если сумма показателей строк 050, 100 и 130 превышает сумму показателей строк 060, 090 и 150. Рассчитывается как разница данных величин;

– в строке 170 – итоговую сумму НДС к уменьшению. Заполняется, если сумма показателей строк 050, 100 и 130 меньше суммы показателей строк 060, 090 и 150. Рассчитывается как разница данных величин.

Подтверждение: разд. X Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММФ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.