Ставки

Размер ставки налога на прибыль	Какие доходы облагаются (какие организации вправе применять)	Условия, при которых применяется ставка, и особенности применения	Подтверждение
20 процентов	Практически все виды доходов, которые не облагаются по другим ставкам	Сумма налога распределяется между федеральным и региональным бюджетами. Исключение: – сумма налога с доходов, полученных иностранными организациями от деятельности, не связанной с деятельностью в России через постоянные представительства; – сумма налога, уплачиваемая при ведении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья. Они полностью зачисляются в федеральный бюджет	п. 1, 1.4, 1.6, 6, пп. 1 п. 2 ст. 284 Налогового кодекса РФ
0 процентов	Отдельные виды доходов, а также доходы ряда организаций, имеющих соответствующий статус или оказывающих определенные услуги	Ставка применяется при соблюдении определенных условий	п. 1.1-1.3, 1.5, 1.7-1.10, 4.1, 5.1, пп. 1 п. 3, пп. 3 п. 4 ст. 284 Налогового кодекса РФ
9 процентов	Отдельные виды доходов	Сумма налога не распределяется, а полностью поступает в федеральный бюджет	пп. 2 п. 4, п. 6 ст. 284 Налогового кодекса РФ
13 процентов	Дивиденды, полученные российскими организациями от российских и иностранных организаций, не указанных в пп. 1 п. 3 ст. 284 Налогового кодекса РФ, а также полученные по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками	Сумма налога не распределяется, а полностью поступает в федеральный бюджет	пп. 2 п. 3, п. 6 ст. 284 Налогового кодекса РФ
10 процентов	Доходы иностранных организаций от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок	Данная ставка действует только в отношении доходов, которые получены иностранными организациями от деятельности, не связанной с деятельностью в России через постоянные представительства. Сумма налога не распределяется, а полностью поступает в федеральный бюджет	пп. 2 п. 2, п. 6 ст. 284 Налогового кодекса РФ
15 процентов	Отдельные виды доходов	Сумма налога не распределяется, а полностью поступает в федеральный бюджет	пп. 3 п. 3, пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 284 Налогового кодекса РФ
30 процентов	Доходы по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются на счете депо: – иностранного номинального держателя; – иностранного уполномоченного держателя; – депозитарных программ	Ставка применяется при непредставлении налоговому агенту данных о конечных бенефициарах в соответствии с требованиями ст. 310.1 Налогового кодекса РФ. Сумма налога не распределяется, а полностью поступает в федеральный бюджет	п. 4.2 ст. 284 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-08-РЗ/27274 от 5 июня 2014 г.

При этом пониженные ставки налога на прибыль (меньше общеустановленной – 20 процентов) являются обязательным элементом налогообложения, а не налоговой льготой. Поэтому отказаться от применения какой-либо ставки организация не вправе. Например, нельзя в отношении доходов в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства применять ставку 20 процентов вместо предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 Налогового кодекса РФ – 15 процентов.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-03-06/2/51180 от 1 сентября 2016 г.

Со ставками налога для уплаты в региональный бюджет можно ознакомиться в таблице "Налог на прибыль. Ставки в части уплаты налога в региональный бюджет".