×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Заполнять нужно по форме (формату) и в соответствии с Порядком, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/414 от 26 июня 2018 г.
Декларация по ЕНВД состоит из:
– титульного листа;
– раздела 1 "Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет", в котором указываются суммы ЕНВД к уплате в бюджет;
– раздела 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", в котором рассчитываются суммы ЕНВД для отдельных видов предпринимательской деятельности;
– раздела 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период", в котором рассчитывается сумма ЕНВД за налоговый период (квартал);
– раздела 4 "Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период" (заполняется только ИП, заявляющими право на соответствующий вычет).
Подтверждение: п. 1.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/414 от 26 июня 2018 г.
Требования, общие для заполнения всех разделов декларации по ЕНВД, перечислены в разд. II Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/414 от 26 июня 2018 г. В частности, к ним относятся:
– цвет чернил (пасты) для заполнения декларации (черные);
– запрет на исправление ошибок с помощью корректирующих (иных аналогичных) средств;
– запрет на двустороннюю печать декларации на бумажном носителе;
– правила заполнения ячеек и полей, в том числе показатели по которым отсутствуют (заполнять их нужно, проставив прочерки путем проведения прямой линии посередине каждого знакоместа по всей длине поля. Исключение – заполнение декларации в электронном виде, тогда прочерки можно не проставлять);
– правила указания показателей, по которым не требуется заполнение всех знакомест (в незаполненных ячейках необходимо проставить прочерки. Исключение – заполнение декларации в электронном виде, тогда прочерки можно не проставлять);
– правила нумерации страниц. Сквозная нумерация независимо от количества заполняемых разделов, листов и приложений. Порядковый номер страницы записывается слева направо начиная с первого (левого) знакоместа (например, для 1-й страницы – "001", для 12-й – "012" и т.д.);
– правила заполнения стоимостных показателей – указывать нужно в полных рублях. При этом показатели менее 50 коп. (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 коп. (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля;
– правила заполнения декларации машинным способом (в т. ч. используемый шрифт);
– правила заполнения физических показателей – должны указываться в целых единицах. Значения показателей менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы. При этом физический показатель "количество работников" не может быть меньше единицы (п. 11 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ, п. 2.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/414 от 26 июня 2018 г., письмо Минфина России № 03-11-06/3/7 от 25 января 2010 г. – его выводы верны и в отношении заполнения декларации по форме, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/414 от 26 июня 2018 г.).
Заполненную на бумажном носителе декларацию необходимо подписать, а именно:
– титульный лист – в разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю";
– разделы 1 – в поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю".
Данные показатели нужно заполнять в зависимости от того, кто представляет (подписывает) декларацию:
– либо руководитель организации как ее законный представитель (индивидуальный предприниматель);
– либо уполномоченный представитель организации (индивидуального предпринимателя).
При представлении (подписании) декларации руководителем организации (индивидуальным предпринимателем), представителем организации (индивидуального предпринимателя), если это гражданин, необходимо:
– указать построчно фамилию, имя, отчество руководителя организации (представителя организации – гражданина). При непосредственном подписании и (или) представлении индивидуальным предпринимателем поле "фамилия, имя, отчество" не заполняется;
– привести реквизиты документа, который подтверждает полномочия представителя (если декларацию подписывает гражданин – представитель организации, индивидуального предпринимателя), например доверенности (см. Доверенность на передачу права подписи отчетности). При этом к декларации прилагается копия указанного документа;
– поставить личную подпись руководителя (индивидуального предпринимателя), уполномоченного представителя;
– указать дату подписания декларации руководителем (индивидуальным предпринимателем), уполномоченным представителем.
При заверении декларации представителем налогоплательщика, которым выступает сторонняя организация (гражданин), предусмотрены особенности. В этом случае необходимо:
– указать фамилию, имя, отчество лица, которое уполномочено подписывать декларацию налогоплательщика от имени организации-представителя;
– указать наименование организации-представителя;
– поставить подпись лица, которое уполномочено подписывать декларацию от имени организации-представителя.
Подтверждение: ст. 27, п. 3 ст. 29, п. 5 ст. 80 Налогового кодекса РФ, п. 3.3, 4.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/414 от 26 июня 2018 г.
Если декларация представляется в электронной форме (по телекоммуникационным каналам связи), то ее необходимо заверить квалифицированной электронной подписью (ст. 6, ч. 2 ст. 19, ч. 2 ст. 20 Федерального закона № 63-ФЗ от 6 апреля 2011 г.).
При подаче декларации в электронной форме через представителя плательщика:
– в налоговую инспекцию до сдачи декларации должна быть передана доверенность (ее копия), подтверждающая его полномочия (п. 1.11 Методических рекомендаций, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-6/398 от 31 июля 2014 г.). Ее можно передать и в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;
– вместе с каждой налоговой декларацией в электронном виде необходимо также направлять электронное информационное сообщение о представительстве (т.е. о реквизитах доверенности, выданной представителю) (п. 2.2 Методических рекомендаций, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-6/398 от 31 июля 2014 г.). При этом такого сообщения будет недостаточно для подтверждения полномочий представителя, если доверенность (ее копия) в налоговой инспекции отсутствует (письмо ФНС России № ЕД-4-15/19558 от 9 ноября 2015 г.).
Сведения в информационном сообщении о представительстве должны соответствовать сведениям, указанным в декларации (п. 5 приложения № 1 к Методическим рекомендациям, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-6/398 от 31 июля 2014 г.).
Правила заполнения титульного листа
Заполнять нужно в соответствии с разд. II, III Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/414 от 26 июня 2018 г.
Заполнять нужно все показатели и поля титульного листа декларации, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа". Если значения у отдельных показателей отсутствуют, то в соответствующих ячейках ставятся прочерки (при ручном способе заполнения) или они не заполняются (при машинописном способе заполнения).
Поля "ИНН" и "КПП" заполняются на основании документов, подтверждающих постановку организации (индивидуального предпринимателя) на налоговый учет (уведомления о постановке на налоговый учет). Поля заполняются слева направо. Для организаций в поле "ИНН" в двух последних ячейках нужно поставить прочерк (при заполнении декларации от руки) или оставить их пустыми (при машинописном способе заполнения), так как ИНН организации содержит 10 цифр. Индивидуальные предприниматели в поле "ИНН" заполняют все 12 цифр в соответствии со свидетельством о постановке физического лица на учет в налоговом органе по месту жительства.
В поле "Номер корректировки" проставляется:
– для первичной декларации – "0--" (при ручном способе заполнения) или "0" (при машинописном способе заполнения);
– для уточненной декларации – ее порядковый номер "1--", "2--", "12-" и т.д. (при ручном способе заполнения) или "1", "2", "12" и т.д. (при машинописном способе заполнения).
Поле "Налоговый период (код)" нужно заполнять на основании приложения № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/414 от 26 июня 2018 г. Например, код "21" – при подаче декларации за I квартал.
В поле "Отчетный год" нужно указывать год, за который представляется декларация (например, "2018").
В поле "Представляется в налоговый орган (код)" проставляется код налоговой инспекции согласно документам о постановке на учет (уведомлению о постановке на налоговый учет).
Код места представления декларации по месту учета налогоплательщика (поле "по месту учета (код)") определяется на основании приложения № 3 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/414 от 26 июня 2018 г. (например, "214" – по месту нахождения организации, "310" – по месту ведения деятельности организации, "120" – по месту жительства индивидуального предпринимателя).
В поле "(налогоплательщик)" нужно указывать полное наименование организации, соответствующее названию в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо построчно полностью фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя.
В поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" необходимо отразить соответствующий код согласно приложению № 2 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/414 от 26 июня 2018 г., а в поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" – реквизиты, которые были присвоены организации до реорганизации налоговой инспекцией по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД.
В поле "Номер контактного телефона" нужно указать соответствующий номер. Он указывается в формате: код страны, код города, номер без пробелов и знаков между цифрами.
В поле "На страницах" указывается количество страниц, на которых составлена декларация.
В поле "с приложением подтверждающих документов или их копий на __ листах" следует проставить количество подтверждающих документов (их копий), которые представляются вместе с декларацией. Если декларация сдается в налоговую инспекцию через уполномоченного представителя, то выданную доверенность (ее копию) также нужно включать в состав подтверждающих документов.
Заполнять нужно в соответствии с правилами разд. II, IV Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/414 от 26 июня 2018 г.
Заполнять нужно все строки и поля раздела 1 "Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет" декларации.
Поля "ИНН" и "КПП" заполняются на основании документов, подтверждающих постановку организации на налоговый учет (уведомления о постановке на налоговый учет). Поля заполняются слева направо. При этом в поле "ИНН" в двух последних ячейках нужно поставить прочерк (при заполнении декларации от руки) или оставить их пустыми (при заполнении декларации с использованием программного обеспечения), так как ИНН организации содержит 10 цифр. Индивидуальные предприниматели в поле "ИНН" заполняют все 12 ячеек в соответствии со свидетельством о постановке физического лица на учет в налоговой инспекции по месту жительства.
В поле "Стр." нужно указать порядковый номер страницы. Страницы декларации имеют сквозную нумерацию начиная с титульного листа. Поле, предназначенное для номера страницы, имеет три знакоместа (ячейки). Порядковый номер страницы записывается в поле слева направо начиная с первого (левого) знакоместа. Поэтому, например, 1-я страница записывается как "001", а 33-я – "033" и т.д.
Раздел 1 декларации состоит из восьми блоков строк 010 и 020. Это связано с тем, что единый налог платится по каждому административно-территориальному образованию, на территории которого ведется облагаемая ЕНВД деятельность.
Если деятельность ведется более чем в восьми административно-территориальных образованиях, то заполнять нужно несколько листов раздела 1.
В строках 010 "Код ОКТМО" указывается код согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОК 33-2013). Если код имеет меньше 11 знаков, то свободные знакоместа (ячейки) справа заполняются прочерками. Например, восьмизначный код "12445698" в поле "Код по ОКТМО" записывается "12445698---". Данный код можно уточнить в налоговой инспекции, где организация (индивидуальный предприниматель) зарегистрирована как плательщик ЕНВД.
В строках 020 "Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период" отражаются суммы единого налога, которые следует уплатить в бюджет за квартал по каждому коду ОКТМО. Эти суммы нужно определить по формуле:
|
Строка 050 раздела 3 |
× |
( |
Сумма строк 110 раздела 2 по одному коду ОКТМО |
: |
Строка 010 раздела 3 |
) |
= |
Строка 020 раздела 1 |
Заполнять нужно в соответствии с разд. II, V Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/414 от 26 июня 2018 г.
Все строки и поля раздела 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" декларации заполняются в обязательном порядке.
Поля "ИНН" и "КПП" заполняются на основании документов, подтверждающих постановку организации (индивидуального предпринимателя) на налоговый учет (уведомления о постановке на налоговый учет). Поля заполняются слева направо. При этом для организаций в поле "ИНН" в двух последних ячейках нужно поставить прочерк (при заполнении декларации от руки) или оставить их пустыми (при машинописном способе заполнения), так как ИНН организации содержит 10 цифр. Индивидуальные предприниматели в поле "ИНН" заполняют все 12 ячеек в соответствии со свидетельством о постановке физического лица на учет в налоговом органе по месту жительства.
В поле "Стр." нужно указать порядковый номер страницы. Страницы документа декларации имеют сквозную нумерацию начиная с титульного листа. Поле, предназначенное для номера страницы, имеет три ячейки. Поэтому, например, 1-я страница записывается как "001", а 33-я – "033" и т.д.
Раздел 2 заполняется отдельно:
– по каждому виду предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД;
– по каждому месту ведения деятельности (коду муниципального образования), даже если они подведомственны одной налоговой инспекции (письмо Минфина России № 03-11-06/3/68 от 20 марта 2009 г.).
При ведении одного вида деятельности в нескольких местах, находящихся в одном муниципальном образовании (с одним кодом – ОКТМО), раздел 2 заполняется в целом по конкретному виду предпринимательской деятельности. По каждому месту ведения этой деятельности раздел заполнять не нужно.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-11/65735 от 19 декабря 2014 г., № 03-11-11/28613 от 22 июля 2013 г., ФНС России № ГД-4-3/1895 от 5 февраля 2014 г.
В строке 010 "Код вида предпринимательской деятельности (код стр. 010)" указывается код согласно приложению № 5 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/414 от 26 июня 2018 г. (например, при оказании бытовых услуг указывается код "01").
В строке 020 указываются полный почтовый адрес места ведения деятельности и код субъекта РФ в соответствии с приложением № 6 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/414 от 26 июня 2018 г.
В строке 030 указывается код ОКТМО (согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОК 33-2013)) муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования по месту осуществления деятельности (месту постановки на учет налогоплательщика ЕНВД). Если код имеет меньше 11 знаков, то свободные знакоместа (ячейки) справа заполняются прочерками. Например, восьмизначный код "12445698" в поле "Код по ОКТМО" записывается "12445698---". Данный код можно уточнить в налоговой инспекции, где организация (индивидуальный предприниматель) зарегистрирована как плательщик ЕНВД.
В строке 050 указывается значение коэффициента-дефлятора К1.
В строке 060 отражается значение корректирующего коэффициента К2. Если в разных месяцах квартала величина коэффициента К2 менялась, по строке 060 нужно указать его среднеарифметическое значение (письмо ФНС России № ЕД-4-3/1500 от 1 февраля 2012 г.).
В строках 070-090 указываются:
– в графе 2 – величина физического показателя за каждый месяц квартала. Если один вид деятельности (например, оказание бытовых услуг) ведется в нескольких местах, находящихся в одном муниципальном образовании (с одним кодом), то физическим показателем в этом случае будет общее количество работников (для индивидуального предпринимателя – общее количество работников, включая индивидуального предпринимателя, принятого за единицу), занятых в данном виде деятельности (письма Минфина России № 03-11-11/65735 от 19 декабря 2014 г., № 03-11-11/28613 от 22 июля 2013 г.);
– в графе 3 – количество календарных дней ведения предпринимательской деятельности в месяце постановки на учет (в месяце снятия с учета) в качестве плательщика ЕНВД. Если в течение налогового периода организация (индивидуальный предприниматель) не вставала на учет (не снималась с учета) в качестве плательщика ЕНВД, во всех ячейках графы 3 ставятся прочерки;
– в графе 4 – налоговая база (величина вмененного дохода) за каждый календарный месяц налогового периода (произведение показателей строк 040, 050, 060, а также соответствующих показателей 070, или 080, или 090 граф 2-3 с учетом количества календарных дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве плательщика ЕНВД). То есть если организация (индивидуальный предприниматель) встала на учет (снялась с учета) в качестве плательщика ЕНВД в одном из месяцев квартала, налоговую базу за этот (неполный) календарный месяц нужно отразить с учетом фактической продолжительности деятельности на ЕНВД.
В строке 100 указывается налоговая база (величина вмененного дохода) за квартал (сумма показателей графы 4 по строкам 070-090).
В строке 105 приводится применяемая налоговая ставка.
В строку 110 записывается сумма рассчитанного за квартал ЕНВД по данному виду предпринимательской деятельности – это произведение показателей строк 100 и 105 (т.е. налоговой базы и налоговой ставки).
Выводы вышеуказанных писем ведомств, выпущенных до 26 ноября 2018 года, верны и в отношении заполнения декларации по форме, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/414 от 26 июня 2018 г.
Заполнять нужно в соответствии с правилами разд. II, VI Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/414 от 26 июня 2018 г.
Заполнять нужно все строки и поля раздела 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период" декларации.
Поля "ИНН" и "КПП" заполняются на основании документов, подтверждающих постановку организации на налоговый учет (уведомления о постановке на налоговый учет). Поля заполняются слева направо. При этом в поле "ИНН" в двух последних ячейках нужно поставить прочерк (при заполнении декларации от руки) или оставить их пустыми (при машинописном способе заполнения), так как ИНН организации содержит 10 цифр. Индивидуальные предприниматели в поле "ИНН" заполняют все 12 ячеек в соответствии со свидетельством о постановке физического лица на учет в налоговом органе по месту жительства.
В поле "Стр." нужно указать порядковый номер страницы. Страницы документа декларации имеют сквозную нумерацию начиная с титульного листа. Поле, предназначенное для номера страницы, имеет три ячейки. Поэтому, например, 1-я страница записывается как "001", а 33-я – "033" и т.д.
В разделе 3 организация должна определить общую сумму ЕНВД, которую необходимо уплатить в бюджет (по всем видам деятельности и кодам ОКТМО). Данный раздел заполняется один раз независимо от количества видов деятельности, которые ведет организация, и мест их ведения.
По строке 005 нужно указать признак налогоплательщика:
– при представлении декларации организацией (индивидуальным предпринимателем), производящей выплаты и иные вознаграждения работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД, проставляется "1";
– при представлении декларации индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, проставляется "2".
По строке 010 следует отразить общую сумму единого налога, рассчитанную за налоговый период. Значение этой строки рассчитывается путем сложения величин строк 110 всех заполненных разделов 2 декларации.
В строках 020-040 следует указать величину налоговых вычетов (суммы страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности, расходов ИП по приобретению ККТ).
В строке 050 нужно указать сумму ЕНВД, которую следует уплатить в бюджет.
Организация (индивидуальный предприниматель), которая в строке 005 указала "1", показатель строки 050 рассчитывает по формуле: строка 010 – (строка 020 + строка 030) – строка 040. При этом разность значений показателей строк 010 и (020 + 030) не может быть меньше, чем 50 процентов от суммы исчисленного единого налога (строка 010).
При представлении декларации индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (по строке 005 указан признак "2"), показатель строки 050 определяется как разность значений показателей строк 010 и 030 и 040. В этом случае разность значений показателей строк 010 и 030 должна быть больше или равна нулю.
Заполнять нужно в соответствии с разд. II, VII Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/414 от 26 июня 2018 г.
Сведения в раздел 4 декларации вносятся только индивидуальными предпринимателями, заявляющими право на вычет в сумме расходов на приобретение ККТ. Все остальные плательщики ЕНВД представляют этот раздел в составе декларации с прочерками либо пустым, если декларация заполняется на компьютере с использованием программного обеспечения.
Поля "ИНН" и "КПП" заполняются по аналогии с проставленными на титульном листе декларации.
В поле "Стр." нужно указать порядковый номер страницы. Страницы документа декларации имеют сквозную нумерацию начиная с титульного листа. Поле, предназначенное для номера страницы, имеет три ячейки. Поэтому, например, 1-я страница записывается как "001", а 33-я – "033" и т.д.
Данный раздел состоит из четырех блоков строк 010-050, и в нем приводится информация о приобретенной ККТ, по которой заявляется вычет. Соответственно, если в деятельности, переведенной на ЕНВД, задействовано, например, две онлайн-кассы, то в разделе 4 декларации следует заполнить два блока строк 010-050. Если количество онлайн-касс свыше четырех, то следует заполнить второй лист раздела 4, в котором будут отражены сведения о ККТ, которые не поместились в первом листе раздела 4.
При заполнении данного раздела плательщик должен указать:
– по строке 010 – наименование модели, включенной в реестр ККТ;
– по строке 020 – заводской номер экземпляра модели ККТ в соответствии с документами, связанными с приобретением техники;
– по строке 030 – регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговой инспекцией;
– по строке 040 – дату регистрации ККТ в налоговой инспекции;
– по строке 050 – сумму произведенных расходов по приобретению ККТ, которая не может превышать 18 тыс. руб. Например, если расходы по приобретению ККТ составили 19 560 руб., то по строке 050 следует отразить 18 тыс. руб.
Сумма всех значений показателей по строкам 050 всех заполненных разделов 4 переносится в строку 040 раздела 3 декларации.
ООО "Бета" зарегистрировано в г. Москве и занимается оптовой торговлей продуктами питания. В октябре 2018 года организация начала вести предпринимательскую деятельность в г. Шатура Московской области. Она арендовала два помещения под магазин и кафе по адресу: ул. Энергетиков, д. 19. Магазин начал вести розничную торговлю продуктами питания и бытовыми товарами с 10 октября 2018 года. А кафе начало работать (оказывать услуги общественного питания) 15 октября 2018 года.
В данном городе уплата ЕНВД возможна, в частности:
– по розничной торговле через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м по каждому объекту организации торговли (код ОКВЭД 47.19 "Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах");
– по оказанию услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв.м (код ОКВЭД 56.10 "Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания").
ООО "Бета" удовлетворяет всем требованиям для перехода на уплату ЕНВД, поэтому:
– 15 октября 2018 года подало заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога в межрайонную ИФНС России № 4 по Московской области;
– 18 октября 2018 года получило уведомление о постановке на учет (с дат начала работы магазина и кафе – с 10 и 15 октября 2018 года соответственно) с присвоением КПП 504901001.
Расчет физических показателей и коэффициентов
Поскольку заявление подано в установленный срок, организация вправе уплачивать ЕНВД:
– по объекту розничной торговли – с 10 октября 2018 года. Размер вмененного дохода за октябрь корректируется на фактическое количество дней работы магазина после постановки на учет (22 календарных дня из 31). Площадь торгового зала по договору аренды и паспорту помещения составляет 100,3 кв.м и округляется до 100 кв.м;
– по деятельности кафе – с 15 октября 2018 года. Соответственно, размер вмененного дохода за октябрь корректируется на фактическое количество дней работы кафе (17 календарных дней из 31). Площадь зала кафе по договору аренды и паспорту помещения составляет 109,7 кв.м и округляется до 110 кв.м. С 5 ноября 2018 года она увеличена до 140 кв.м за счет переоборудования в отдельный зал подсобного помещения. Это изменение физического показателя учитывается уже при расчете налога за ноябрь.
К1 на 2018 год равен 1,868.
К2 определен организацией следующим образом:
– поскольку магазин торгует товарами разного ассортимента, нужно использовать максимально возможный К2 для розничной торговли, предусмотренный нормативно-правовым актом данного муниципального образования для данной категории налогоплательщиков, – 0,8;
– для услуг общепита К2 установлен в размере 1.
Базовая доходность для этих видов деятельности составляет:
– для розничной торговли через магазины – 1800 руб./кв.м в месяц;
– для оказания услуг общепита – 1000 руб./кв.м в месяц.
Расчет налога и заполнение декларации по ЕНВД
За работников, участвующих в деятельности магазина и кафе, организация уплатила в IV квартале 2018 года страховые взносы в размере 28 716 руб. (включая суммы страхового обеспечения, произведенные за счет них) и выплатила за счет собственных средств пособия по временной нетрудоспособности на сумму 7025 руб. (за первые три дня нетрудоспособности). Данная сумма взносов и пособий включает не только взносы и пособия работников обособленного подразделения, но и соответствующую часть взносов и пособий работников административного аппарата организации (пропорционально доле выручки от облагаемой ЕНВД деятельности в общей выручке общества). На данные взносы и пособия можно уменьшить сумму ЕНВД за IV квартал.
Декларация подана 18 января 2019 года по месту ведения деятельности (по месту нахождения организации отчетность не подается), то есть в Межрайонную ИФНС России № 4 по Московской области (см. Образец).
ИП Петров Александр Иванович, проживающий в г. Москве, занимается в этом же городе розничной торговлей продуктами питания. В октябре 2018 года он открывает продуктовый магазин в г. Шатура Московской области. Для этих целей берется в аренду торговое помещение по адресу: ул. Энергетиков, д. 25. Одновременно приобретается контрольно-кассовая техника и подаются документы на ее регистрацию в налоговую инспекцию. ККТ зарегистрирована 19 октября 2018 года.
Магазин начал вести розничную торговлю продуктами питания с 22 октября 2018 года. Для работы в данном магазине были приняты по трудовому договору два работника.
В г. Шатура Московской области уплата ЕНВД возможна, в частности, по розничной торговле через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м по каждому объекту организации торговли (код ОКВЭД 47.11 "Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах").
Поскольку ИП Петров удовлетворяет всем требованиям для перехода на уплату ЕНВД, 25 октября 2018 года им было подано заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога в межрайонную ИФНС России № 4 по Московской области. А 29 октября 2018 года он получил из налоговой инспекции уведомление о постановке на учет с даты начала работы магазина (с 22 октября 2018 года).
Расчет физических показателей и коэффициентов
Поскольку заявление подано в установленный срок, ИП вправе уплачивать ЕНВД по объекту розничной торговли – с 22 октября 2018 года. Размер вмененного дохода за октябрь корректируется на фактическое количество дней работы магазина после постановки на учет (10 календарных дня из 31). Площадь торгового зала по договору аренды и паспорту помещения составляет 85,7 кв.м и округляется до 86 кв.м;
К1 на 2018 год равен 1,868.
К2, предусмотренный нормативно-правовым актом данного муниципального образования в отношении осуществляемого вида деятельности для данной категории налогоплательщиков, равен 0,8.
Базовая доходность для розничной торговли через магазины составляет 1800 руб./кв.м в месяц.
Расчет налога и заполнение декларации по ЕНВД
За работников, участвующих в деятельности магазина, ИП уплатил в IV квартале 2018 года страховые взносы в размере 23 863 руб. Кроме того, за себя в этом же квартале им были уплачены фиксированные страховые взносы в размере 5000 руб. На приобретение ККТ, которая используется в деятельности нового магазина, было потрачено 15 260 руб. На данные страховые взносы и расходы можно уменьшить сумму ЕНВД за IV квартал.
Декларация подана 18 января 2019 года по месту ведения деятельности, то есть в Межрайонную ИФНС России № 4 по Московской области (см. Образец).
Редакции