Сдача основной отчетности, уплата налогов и страховых взносов при закрытии ИП


Отчетность	Место подачи	Срок подачи	Уплата	СНО (ОСНО/УСН/АУСН/ПСН)	Подтверждение
РСВ За период с начала календарного года (для вновь созданных ИП – с момента регистрации) по день представления расчета включительно	ИФНС	До дня подачи заявления на закрытие ИП	Взносы на ОПС, ОСС на случай ВНиМ, ОМС: в течение 15 календарных дней со дня представления РСВ	ОСНО УСН ПСН (для ИП с работниками)	п. 15 ст. 431, п. 1 ст. 423, п. 3.5 ст. 55 Налогового кодекса РФ
Персонифицированные сведения о физлицах За период с начала месяца, в котором подается заявление на закрытие ИП, по день составления включительно	ИФНС	1 месяц со дня принятия решения о закрытии ИП, но не позднее дня подачи заявления на закрытие ИП. Сведения о трудовой деятельности (подраздел 1.1 ЕФС-1) – не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа об увольнении работника (работников) в связи с закрытием ИП или прекращения ГПД (соответствующего вида) с исполнителем (исполнителями)	–	ОСНО УСН АУСН (в определенных случаях) ПСН (для ИП с работниками)	п. 1, 2, 8, 11 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.

ЕФС-1 (в части персонифицированной отчетности) За период с начала отчетного периода, установленного для соответствующего подраздела раздела 1, в котором подается заявление на закрытие ИП, по день составления включительно	СФР по месту жительства
ЕФС-1 (в части, заполняемой по взносам на "травматизм") С начала календарного года (для вновь созданных ИП – с момента регистрации) по день представления расчета включительно	СФР по месту жительства	Не позднее дня подачи заявления на закрытие ИП	Взносы на "травматизм": в течение 15 календарных дней со дня представления ЕФС-1	ОСНО УСН ПСН (для ИП с работниками)	п. 15 ст. 22.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
Взносы ИП за себя (отчетности нет): нужно заплатить в течение 15 календарных дней с даты снятия с налогового учета				ОСНО УСН ПСН	п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ
Налог на имущество физлиц, земельный и транспортный налоги (отчетности нет): платятся в обычном порядке при получении от ИФНС налогового уведомления				ОСНО УСН ПСН	п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ
Декларация 3-НДФЛ За период с начала года (для вновь созданных ИП – с момента регистрации) до дня исключения из ЕГРИП (включительно)	ИФНС	5 рабочих дней с момента внесения в ЕГРИП записи о закрытии ИП	НДФЛ: не позднее чем через 15 календарных дней со дня подачи декларации	ОСНО	п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 55, п. 3 ст. 229 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № БС-4-11/114 от 13 января 2016 г.
Внимание! Для закрытия ИП в налоговом законодательстве нет отдельных положений о сроках представления налоговой отчетности и уплаты налогов, указанных ниже. Однако, в отличие от организаций, утрата статуса ИП не ведет к потере правоспособности физлица (ИНН у него остается). В том числе поэтому действуют обычные сроки представления отчетности и уплаты налогов (включая выходящие за период (дату) исключения из ЕГРИП сведений о гражданине как об ИП). По возможности сдать отчетность и заплатить оставшиеся платежи лучше поскорее, как только будут известны все нужные показатели. После исключения из ЕГРИП, например, пропадет возможность подавать отчетность электронно. Не оплаченные ИП долги будут числиться за ним как за физлицом. При этом не все суммы взносов, уплаченные после исключения ИП из ЕГРИП, получится учесть, например, в уменьшение единого налога при УСН (при объекте "доходы") или в расходах (при объекте "доходы минус расходы")
Декларация по НДС За период с начала квартала, в котором ИП исключен из ЕГРИП, до дня этого исключения	ИФНС	Обычный срок	НДС: в обычные сроки	ОСНО, УСН (в отсутствие освобождения от НДС)	п. 3.2 ст. 55, п. 1, 5 ст. 174, ст. 163 Налогового кодекса РФ
Декларация по единому налогу при УСН За последний календарный год	ИФНС	Обычный срок	Единый налог при УСН: вопрос о сроке уплаты при закрытии ИП законодательно не урегулирован. Можно следовать обычным срокам	УСН	п. 4 ст. 55, п. 1 ст. 346.23, п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-11-11/14121 от 5 марта 2019 г., ФНС России № СД-3-3/1530 от 8 апреля 2016 г., № СА-4-7/7515 от 29 апреля 2015 г.
Расчет 6-НДФЛ (справки о доходах) За период с начала года (для вновь созданных ИП – с момента регистрации) до даты закрытия ИП, то есть внесения записи об этом в ЕГРИП (включительно)	ИФНС	Обычный срок	НДФЛ: в обычные сроки	ОСНО УСН ПСН (для ИП с работниками)	п. 6 ст. 226, п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ

Декларация по туристическому налогу	ИФНС	Обычный срок	Туристический налог: в обычные сроки	ОСНО УСН ПСН АУСН	ст. 418.8, п. 1 ст. 418.9 Налогового кодекса РФ

Другие вопросы по теме

Правовые основы деятельности

В каких случаях и в каком порядке прекращается деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (закрывается ИП)?