Основные изменения законодательства по налогам (сборам, взносам), вступающие в силу с начала 2017 года (общие положения)

Установлена налоговая ответственность за непредставление пояснений, затребованных налоговой инспекцией в ходе камеральной проверки (п. 13 ст. 1 Федерального закона № 130-ФЗ от 1 мая 2016 г.)

В ряде случаев (например, при обнаружении налоговой инспекцией в представленной декларации ошибок, противоречий или несоответствия сведений в декларации сведениям, имеющимся в инспекции) в ходе камеральной проверки инспекция вправе потребовать у организации (ИП) пояснения или внесения исправлений в декларацию. При этом представить пояснения или внести соответствующие исправления в декларацию организация (ИП) обязана в течение пяти рабочих дней.
Подтверждение: п. 3 ст. 88 Налогового кодекса РФ

Если организация (ИП) не представит уточненную декларацию и при этом от нее не последует никаких пояснений по поводу содержащихся в декларации ошибок, противоречий или несоответствий либо пояснения будут представлены за пределами пятидневного срока, применяется штраф в размере 5000 руб. Но только если отсутствуют признаки налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 Налогового кодекса РФ.

При повторном в течение календарного года нарушении штраф составит 20 тыс. руб.

Подтверждение: п. 1, 2 ст. 129.1 Налогового кодекса РФ

Налоговая ответственность за непредставление пояснений налоговым законодательством не установлена

Увеличатся пени по просрочке уплаты налога свыше 30 календарных дней (пп. "б" п. 13 ст. 1 Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 г.)

С 1-го по 30-й день пени рассчитываются по прежним правилам – исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки уплаты налога (сбора, взноса). А с 31-го календарного дня – исходя из 1/150 ставки рефинансирования.
Такие правила действуют в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года, и применяются исключительно в отношении организаций.

Подтверждение: п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ, п. 7, 9 ст. 13 Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 г.

Пени рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки уплаты налога (сбора) (п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ)

Установлена возможность уплаты налога третьим лицом (пп. "а" п. 6 ст. 1 Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 г.)

Налог за налогоплательщика может уплачиваться иным лицом. При этом данное лицо не может потом потребовать возврата из бюджета налога, уплаченного им за налогоплательщика.

Данное положение вступило в силу с 30 ноября 2016 года (со дня опубликования Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 г.).

Указанные положения распространяются также на уплату сборов, пеней, штрафов, а с 1 января 2017 года – на уплату страховых взносов.

Подтверждение: п. 1, 8, 9 ст. 45 Налогового кодекса РФ, п. 1, 3 ст. 13 Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 г.

Налоговой службой доведены правила, которые устанавливают порядок заполнения платежных поручений лицами, уплачивающими налоги за плательщиков. В частности:

– в поле "ИНН" плательщика указывается значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате исполняется;

– в поле "Плательщик" – информация о плательщике, производящем платеж (наименование организации или ФИО гражданина, ИП);

– в поле "Назначение платежа" – ИНН и КПП (для граждан, ИП – только ИНН) лица, производящего платеж и наименование (ФИО) плательщика, чья обязанность исполняется. Для выделения информации о используется знак "//". Данные реквизиты указываются в первых позициях по отношению к иной дополнительной информации, указываемой в поле "Назначение платежа";

– в поле 101 "Статус плательщика" – статус того лица, чья обязанность по уплате исполняется. Отметим, что указания на возможность проставления кода "02" (налоговый агент) не содержится.

Подтверждение: Информация ФНС России от 20 декабря 2016 г.

Налоговое законодательство до 30 ноября 2016 года не позволяет в общем случае производить уплату налога за налогоплательщика иным лицом, в частности, в отношении налогоплательщика-гражданина – лицом, не являющимся его представителем (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-02-08/33873 от 11 июля 2014 г.).

Аналогичные положения действуют в отношении уплаты сборов, пеней, штрафов (п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ)

Введена форма подачи пояснений, затребованных налоговой инспекцией в ходе камеральной проверки декларации по НДС (пп. "а" п. 6 ст. 1 Федерального закона № 130-ФЗ от 1 мая 2016 г.)

Пояснения в ряде случаев нужно представлять в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота. Если пояснения подаются на бумажном носителе, они будут считаться непредставленными. Однако это не касается лиц, которые могут подавать декларацию по НДС в бумажном виде.
Подтверждение: п. 3 ст. 88 Налогового кодекса РФ.

Утвержден формат передачи таких пояснений

Пояснения можно представлять как на бумажном носителе, так и в электронной форме (письмо ФНС России № ЕД-4-15/19395 от 6 ноября 2015 г.)

Расширен перечень полномочий налоговой инспекции (пп. "б" п. 4, пп. "б" п. 16 ст. 1 Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 г., пп. "а" п. 21 ст. 1 Федерального закона № 243-ФЗ от 3 июля 2016 г., п. 20 ст. 1 Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 г.)

С 1 января 2017 года к ФНС России возвращаются полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное страхование. В связи с этим уточнен и приведен в соответствие с указанным изменением ряд общих норм части первой Налогового кодекса РФ.

Часть первая Налогового кодекса РФ дополнена новой главой – гл. 2.1. "Страховые взносы в РФ" и нормами, регулирующими правоотношения в области страховых взносов. В частности, устанавливаются:
– права и обязанности плательщиков взносов;
– меры обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов;
– контрольные функции за уплатой страховых взносов и т.д.

Например, налоговая инспекция в рамках камеральной проверки вправе затребовать у плательщиков страховых взносов сведения и документы, которые подтверждают обоснованность применения пониженных тарифов или отражения не облагаемых взносами выплат.

Кроме того, налоговая инспекция обязана принимать участие в рамках межведомственного взаимодействия в постановке на учет будущих страхователей (например, сообщать в отделения фондов информацию о регистрации организации в ЕГРЮЛ или самостоятельно производить регистрацию ИП по месту жительства в качестве плательщика обязательных пенсионных взносов и взносов на обязательное медицинское страхование).

Подтверждение: пп. 15 п. 1 ст. 32, п. 7.2 ст. 83, п. 8.6 ст. 88 Налогового кодекса РФ.

Также налоговая инспекция обязана ставить на учет физических лиц (не ИП), оказывающих другим гражданам услуги для личных, домашних и (или) иных подобных нужд по ведению домашнего хозяйства на основании полученного от них уведомления. Данное положение вступило в силу с 30 ноября 2016 года (со дня опубликования Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 г.).

Подтверждение: п. 7.3 ст. 83 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 13 Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 г.

Кроме того, налоговая инспекция обязана предоставить налогоплательщику (его представителю) по его заявлению документ, подтверждающий статус налогового резидента России.

Подтверждение: пп. 16 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ

Подобных положений в Налоговом кодексе РФ не содержится.

В соответствии с ч. 1 ст. 37 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. работник проверяющего ведомства, который проводит камеральную (выездную) проверку, вправе истребовать у плательщика взносов любые необходимые для проверки документы

Установлена дополнительная обязанность для налоговых инспекций (пп. "б" п. 4 ст. 1 Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 г.)

Налоговая инспекция обязана по заявлению организации (индивидуального предпринимателя, физического лица) выдать ее представителю (законному или уполномоченному) документ, подтверждающий ее статус налогового резидента. Такой документ выдается на бумажном носителе или в электронном виде и служит для целей применения международных договоров об избежании двойного налогообложения.
Подтверждение: пп. 16 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ.

Однако форма и формат указанного документа в настоящее время не утверждены.

Данное положение вступит в силу 1 июля 2017 года (п. 6 ст. 13 Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 г.)

Данная обязанность у налоговой инспекции отсутствует

Утверждены свод нормативно-правовых актов и их отдельные положения (фрагменты), соблюдение которых оценивается в рамках контроля, проводимого налоговой инспекцией (Приказ ФНС России № ММВ-7-2/278 от 3 апреля 2017 г.)

Утвержденный Приказом ФНС России № ММВ-7-2/278 от 3 апреля 2017 г. перечень нормативных актов предусмотрен для использования налоговыми инспекциями в рамках контрольных мероприятий, в частности:

– налогового контроля;
– валютного контроля;
– контроля за применением ККТ, а также полнотой учета денежной выручки в организациях и ИП;
– надзорных мероприятиях за проведением лотерей, азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.

В приказе приводятся:

– наименования (обозначения) и реквизиты акта, содержащего положения, соблюдение которых оценивается при проведении проверочных мероприятий;
– сведения о его утверждении;
– краткое описание круга лиц и (или) перечня объектов, в отношении которых устанавливаются обязательные требования;
– указание на структурные единицы акта, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю.

Данный перечень составлен в целях реализации реформы по совершенствованию контрольно-надзорной деятельности в России (во исполнение п. 30 разд. III Плана мероприятий ("дорожной карты"), утв. Распоряжением Правительства РФ № 559-р от 1 апреля 2016 г.)

Изменен порядок действий по взысканию задолженности налогоплательщика с поручителя (пп. "б" п. 12 ст. 1 Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 г.)

Если налогоплательщик не уплатит в срок налог, обязанность по уплате которого обеспечена поручительством, то поручителю направляется требование об уплате денежной суммы по договору поручительства. Срок – в течение пяти рабочих дней с того дня, когда истек срок исполнения налогоплательщиком требования об уплате налога.

Если поручитель проигнорирует данное требование, то налоговая инспекция примет меры по взысканию с поручителя соответствующих сумм в порядке, предусмотренном ст. 46-48 Налогового кодекса РФ.

Подтверждение: п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 74 Налогового кодекса РФ

Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговой инспекцией в судебном порядке (п. 3 ст. 74 Налогового кодекса РФ)

Расширен перечень структур и учреждений, которые обязаны подавать соответствующие сведения в налоговую инспекцию (пп. "б" п. 65 ст. 1 Федерального закона № 243-ФЗ от 3 июля 2016 г., пп. "б" п. 18 ст. 1 Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 г.)

Сведения об арбитражных управляющих, оценщиках, занимающихся частной практикой, которые внесены в сводные реестры членов соответствующих СРО, ежемесячно подлежат представлению в налоговую инспекцию соответствующими учреждениями. Речь идет о сведениях по внесению лиц в эти реестры, исключению из них и о прекращении оценщиком занятия частной практикой.

Подобные сведения должны подаваться в налоговую инспекцию и о занимающихся частной практикой патентных поверенных, зарегистрированных в Реестре патентных поверенных России.

В свою очередь, налоговая инспекция по месту жительства данных лиц на основании их заявлений и сведений, полученных от соответствующих учреждений, должна поставить их на учет.

Подтверждение: п. 6 ст. 83, п. 2 ст. 84, п. 4.1 ст. 85 Налогового кодекса РФ

Данная обязанность отсутствует

Расширен перечень сделок, которые не признаются контролируемыми вне зависимости от того, удовлетворяют ли они условиям, предусмотренным п. 1-3 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ (п. 22 ст. 1 Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 г.)

К таким сделкам относятся, в частности:
– сделки по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны такой сделки являются российскими организациями (не банками);
– сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации всех сторон и выгодоприобретателей которых является Россия.

Подтверждение: пп. 6, 7 п. 4 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ

Данные сделки не упоминаются в перечне сделок, которые не признаются контролируемыми независимо от соблюдения условий признания их таковыми

Сервис "Личный кабинет налогоплательщика" официально закреплен как один из способов представления ряда документов в налоговую инспекцию (пп. "в" п. 8 ст. 1 Федерального закона № 244-ФЗ от 3 июля 2016 г.)

С использованием личного кабинета налогоплательщика на официальном сайте ФНС России можно подать:
– заявление о постановке на учет (снятии с учета) в налоговой инспекции по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом РФ;
– уведомление о выборе налоговой инспекции для постановки на учет организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений.

В этом случае свидетельство о постановке на налоговый учет и (или) уведомление о постановке на учет (уведомление о снятии с учета) налоговая инспекция также направит через личный кабинет налогоплательщика. При этом она обязана представить данные документы в письменной форме на бумажном носителе по запросу организации (физического лица, в т. ч. ИП).

Подтверждение: п. 5.1 ст. 84 Налогового кодекса РФ

Возможность подачи этих документов с использованием личного кабинета налогоплательщика Налоговым кодексом РФ не предусмотрена. Однако в отношении ряда документов (например, заявления о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика ЕНВД) такая возможность существует:
– для организаций – в силу п. 1 приложения № 2 к Приказу ФНС России № ММВ-7-6/8 от 14 января 2014 г. (письмо ФНС России № СД-4-3/18650 от 3 октября 2016 г.);
– для индивидуальных предпринимателей – в силу п. 1 приложения № 1 к Приказу ФНС России № ММВ-7-6/216 от 26 мая 2015 г.

Утратил силу ряд общероссийских классификаторов (Приказ Росстандарта № 14-ст от 31 января 2014 г.)

С 1 января 2017 года не действуют следующие классификаторы:
– Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001;
– Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2007;
– Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93;
– Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2007;
– Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93;
– Общероссийский классификатора продукции ОК 005-93.

Таким образом, применять нужно только новые классификаторы:
– Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008);
– Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014 (ОКВЭД2);
– Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (ОКПД2).

Ряд переходных ключей, определяющих соответствие одних общероссийских классификаторов другим классификаторам, размещены на сайте Минэкономразвития России. Прямой и обратный переходные ключи между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов утверждены Приказом Росстандарта № 458 от 21 апреля 2016 г.

Коды видов экономической деятельности, внесенные в ЕГРЮЛ и ЕГРИП до 11 июля 2016 года с использованием прежнего классификатора (ОКВЭД 1), в автоматическом режиме приведены регистрирующим ведомством (налоговой инспекцией) в соответствие с новым классификатором (ОКВЭД 2) с учетом переходных ключей. При этом если коду основного вида экономической деятельности по ОКВЭД 1 соответствует несколько кодов видов экономической деятельности по ОКВЭД 2, в ЕГРЮЛ и в ЕГРИП в качестве основного вида экономической деятельности внесен код с наименьшим значением кода по ОКВЭД 2. Остальные коды видов экономической деятельности по ОКВЭД 2 внесены в качестве дополнительных видов деятельности.

При необходимости организация или ИП могут представить в регистрирующее ведомство соответствующее заявление для внесения в единый реестр уточненных сведений о кодах видов экономической деятельности по ОКВЭД 2.

Подтверждение: Информация ФНС России от 17 февраля 2017 г.

При этом в декларациях за периоды 2016 года, срок представления которых приходится на 2017 год, необходимо указывать код по ОК 029-2014 (ОКВЭД 2). А в уточненных декларациях, составляемых за предыдущие налоговые периоды, следует указывать тот код по ОКВЭД, который был указан в первичной декларации (представленной до 2017 года).
Подтверждение: письмо ФНС России № СД-4-3/21206 от 9 ноября 2016 г.

Старые коды можно применять наряду с новыми. Однако при государственной регистрации юридических лиц и ИП новые коды ОКВЭД стали обязательными уже с 11 июля 2016 года (письмо ФНС России № ГД-4-14/11306 от 24 июля 2016 г.).

Прежние коды ОКВЭД, которые были внесены в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) до 11 июля 2016 года, в автоматическом режиме приведены в соответствие с новыми кодами. Таким образом, организации (ИП) не должны обращаться в регистрирующее ведомство (налоговую инспекцию) для приведения ОКВЭД в соответствие с новыми классификаторами. Однако в случае необходимости можно представить соответствующее заявление для внесения в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) уточненных сведений о кодах видов экономической деятельности по новым классификаторам.

Подтверждение: письмо ФНС России № ГД-4-14/18987 от 7 октября 2016 г.

Установлены коэффициенты-дефляторы в целях применения НДФЛ, УСН, спецрежима в виде ЕНВД, ПСН, налога на имущество физических лиц и торгового сбора (Приказ Минэкономразвития России № 698 от 3 ноября 2016 г.)

На 2017 год установлены следующие коэффициенты-дефляторы:
– в целях применения НДФЛ – 1,623;
– в целях применения УСН – 1,425 (однако ежегодная индексация предельной величины дохода приостановлена до 2020 года);
– в целях применения ЕНВД – 1,798;
– в целях применения ПСН – 1,425;
– в целях применения налога на имущество физических лиц – 1,425;
– в целях применения торгового сбора – 1,237

На 2016 год установлены следующие коэффициенты-дефляторы:
– в целях применения НДФЛ (при расчете фиксированного авансового платежа по налогу отдельными категориями иностранных работников при приобретении патента) – 1,237;
– в целях применения УСН (при определении критерия в отношении доходов, в частности, при переходе на спецрежим, его применении организациями) – 1,237;
– в целях применения ЕНВД (при определении коэффициента-дефлятора К1 для расчета налога) – 1,798;
– в целях применения ПСН (при определении потенциально возможного годового дохода для расчета стоимости патента) – 1,237;
– в целях применения налога на имущество физических лиц (при расчете налога исходя из инвентаризационной стоимости объекта) – 1,329;
– в целях применения торгового сбора – 1,154.
Подтверждение: приказы Минэкономразвития России № 854 от 18 ноября 2015 г., № 772 от 20 октября 2015 г.

Сокращен льготный список контролируемых иностранных организаций, производящих операции с облигациями (пп. "а" п. 4 ст. 1 Федерального закона № 32-ФЗ от 15 февраля 2016 г.)

Прибыль контролируемых иностранных организаций, которые уполномочены на получение процентных доходов, подлежащих выплате по обращающимся облигациям, не освобождается от налогообложения у контролирующего лица

Прибыль таких иностранных организаций освобождается от налогообложения у контролирующего лица (пп. 6 п. 1 ст. 25.13-1 Налогового кодекса РФ)

Изменены условия освобождения от налогообложения прибыли контролируемых иностранных организаций, которые перечислены в пп. 6 п. 1 ст. 25.13-1 Налогового кодекса РФ (пп. "ж" п. 4 ст. 1 Федерального закона № 32-ФЗ от 15 февраля 2016 г.)

Для освобождения от налогообложения прибыли помимо прочих условий необходимо, чтобы доля процентных расходов по обращающимся облигациям составляла не менее 90 процентов в сумме всех расходов такой организации.

Для этого используются данные финансовой отчетности контролируемой иностранной организации за финансовый год (в соответствии с ее личным законом).

Подтверждение: п. 10 ст. 25.13-1 Налогового кодекса РФ

Для освобождения от налогообложения прибыли помимо прочих условий необходимо, чтобы доля доходов по долговым обязательствам, указанным в пп. 6 п. 1 ст. 25.13-1 Налогового кодекса РФ, составляла не менее 90 процентов в сумме всех доходов такой организации.

Для этого используются данные финансовой отчетности контролируемой иностранной организации за финансовый год (в соответствии с ее личным законом)

Для освобождения от налогообложения прибыли необходимо, чтобы долговые обязательства перед КИК возникли в связи с размещением обращающихся облигаций, которые указаны в пп. 1 п. 10 ст. 25.13-1 Налогового кодекса РФ. И чтобы это подтверждалось хотя бы одним из следующих документов:
– договором, которым оформлено соответствующее долговое обязательство;
– условиями выпуска соответствующих обращающихся облигаций;
– проспектом эмиссии соответствующих обращающихся облигаций.

Подтверждение: п. 10 ст. 25.13-1 Налогового кодекса РФ

Такого условия нет

Стало ясно, как учитывать прибыль контролируемой иностранной организации в ситуации, когда доля участия контролирующего лица отличается от доли в прибыли, на которую оно имеет право (пп. "в" п. 6 ст. 1 Федерального закона № 32-ФЗ от 15 февраля 2016 г.)

При наличии такого расхождения приоритет отдан доле в прибыли (п. 3 ст. 25.15 Налогового кодекса РФ)

Данный момент не урегулирован законодательно

Изменен порог величины прибыли контролируемой иностранной организации для включения ее в налоговую базу контролирующего лица

Величина порога составляет 10 млн руб. (п. 7 ст. 25.15 Налогового кодекса РФ)

За 2016 год величина порога составляет 30 млн руб. (пп. 2 п. 2 ст. 3 Федерального закона № 376-ФЗ от 24 ноября 2014 г.)

Установлена обязанность постановки на учет иностранных организаций, которые оказывают ряд услуг в электронной форме (например, услуги по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети Интернет) и непосредственно производят расчеты с физическими лицами (не ИП) за них (п. 7, 8 ст. 1 Федерального закона № 244-ФЗ от 3 июля 2016 г.)

Данные организации, а также иностранные организации – посредники (участвующие в расчетах) должны не позднее 30 календарных дней со дня начала оказания услуг подать в налоговую инспекцию заявление о постановке на учет. Оно составляется по форме, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-14/677 от 12 декабря 2016 г. На основании заявления и иных документов, перечень которых утверждается Минфином России, налоговая инспекция в течение 30 дней обязана поставить на учет иностранную организацию и направить уведомление о постановке на учет по адресу электронной почты, указанному в заявлении.
Подтверждение: п. 4.6 ст. 83, п. 2 ст. 84 Налогового кодекса РФ.

Заявление может подаваться одним из следующих способов:
– через представителя;
– по почте заказным письмом;
– в электронной форме через официальный сайт ФНС России (при этом не требуется заверения заявления усиленной квалифицированной электронной подписью).
Подтверждение: п. 5.1 ст. 84 Налогового кодекса РФ

Такие иностранные организации не подлежат постановке на учет в налоговой инспекции на территории России

Иностранной организации, оказывающей физическим лицам (не ИП) ряд услуг в электронной форме, предоставляется доступ к личному кабинету налогоплательщика (п. 1, пп. "в" п. 3 ст. 1 Федерального закона № 244-ФЗ от 3 июля 2016 г.)

Доступ предоставляется со дня постановки данной организации на учет. С помощью личного кабинета организация сможет получать из налоговой инспекции необходимые документы, а также подавать туда документы (информацию) и сведения об оказанных физическим лицам услугах в электронной форме.
Подтверждение: п. 3 ст. 11.2 Налогового кодекса РФ.

До предоставления иностранной организации доступа к личному кабинету налоговая инспекция будет направлять документы по любому известному ей адресу электронной почты такой иностранной организации (п. 6 ст. 31 Налогового кодекса РФ)

Установлены основания, при которых указанная выше иностранная организация снимается налоговой инспекцией с учета без ее заявления (пп. "е" п. 8 ст. 1 Федерального закона № 244-ФЗ от 3 июля 2016 г.)

1) если налоговая инспекция обнаружила, что сведения, указанные в заявлении о постановке на учет, недостоверны;
2) если иностранная организация не исполнила требование об уплате НДС, пеней, штрафов в течение 12 месяцев;
3) если организация не исполнила требования о представлении документов (информации), направленного налоговой инспекцией в соответствии со ст. 93 Налогового кодекса РФ, в течение трех месяцев;
4) если организация в течение шести месяцев не представила декларацию по НДС при наличии у налоговой инспекции информации, подтверждающей факт оказания физическим лицам услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 Налогового кодекса РФ;
5) если организация не погасила в установленный срок недоимку по НДС, задолженность по пеням и штрафам, восстановленную в соответствии с п. 1.1 ст. 59 Налогового кодекса РФ.

По первым четырем основаниям иностранная организация снимается с учета не раньше, чем будут завершены мероприятия по взысканию имеющейся у нее недоимки по НДС, задолженности по пеням и штрафам.

Подтверждение: п. 5.5, 5.6 ст. 84 Налогового кодекса РФ

Изменены (отменены, дополнены) отдельные КБК (например, исключен отдельный КБК для уплаты минимального налога при УСН с объектом "доходы минус расходы", установлен новый КБК по налогу на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний, установлены новые КБК для страховых взносов) (п. 2 Приказа Минфина России № 90н от 20 июня 2016 г.).

Минфином России доведена таблица изменений кодов видов доходов бюджетов и соответствующих им кодов аналитической группы подвидов доходов бюджетов на 2016 и 2017 годы (письмо Минфина России № 02-05-11/36751 от 23 июня 2016 г.)

Минимальный налог при УСН (за 2016 год и позднее) нужно перечислять по тому же КБК, что и единый налог при объекте "доходы минус расходы" – 182 1 05 01021 01 1000 110.

Подтверждение: п. 2 Приказа Минфина России № 90н от 20 июня 2016 г., приложение 1.1 к Указаниям, утв. Приказом Минфина России № 65н от 1 июля 2013 г.

Для уплаты минимального налога и единого налога при УСН действуют разные КБК:
– 182 1 05 01021 01 1000 110 – для уплаты единого налога;
– 182 1 05 01050 01 1000 110 – для уплаты минимального налога.

При уплате минимального налога за налоговые периоды до 2016 года нужно применять эти КБК

Для уплаты налога с дохода в виде прибыли контролируемых иностранных компаний применяется КБК 182 1 01 01080 01 0000 110.

Подтверждение: п. 2 Приказа Минфина России № 90н от 20 июня 2016 г., приложение 1.1 к Указаниям, утв. Приказом Минфина России № 65н от 1 июля 2013 г.

КБК для уплаты налога с данного дохода отсутствуют

Введены новые КБК для уплаты страховых взносов, открытые ФНС России с 1 января 2017 года

Для уплаты страховых взносов действуют следующие КБК

Обновлен порядок расчета среднесписочной (средней) численности персонала (Приказ Росстата № 498 от 26 октября 2015 г.)

При расчете среднесписочной (средней) численности (в т. ч. для целей применения спецрежимов налогообложения, применения ставки 0 процентов по налогу на прибыль и др.) нужно руководствоваться п. 77-84 Указаний, утв. Приказом Росстата № 498 от 26 октября 2015 г.

Сам порядок расчета численности в целом не изменился

При расчете среднесписочной (средней) численности работников нужно руководствоваться Указаниями, утв. Приказом Росстата № 428 от 28 октября 2013 г.