Вопрос:
Индивидуальный Предприниматель - два вида деятельности оба облагаемые налогом по ЕНВД, торговое место (08) и перевозка груза (05); торговое место действует постоянно, а перевозка груза осуществляется по заявкам не каждый месяц, поэтому в течении расчетного налогового периода (квартал) мы два раза по этому (05)виду вставали на учет и два раза было снятие с учета, ВОПРОС: как правильно рассчитать налог по ЕНВД (05), т.е. какое количество календарных дней брать в ферале и какое в марте:
постановка на учет 01.02.2016г, снятие с учета 08.02.2016г;
постановка на учет 11.03.2016г. снятие с учета 15.03.16г.
Ответ:
ЕНВД за квартал нужно рассчитывать отдельно по каждому виду деятельности и по каждому месту ее ведения по формуле:
| × | 15% | = | Сумма налога (ЕНВД) за квартал |
Подтверждение:ст. 346.31 Налогового кодекса РФ, пп. 9 п. 5.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/353 от 4 июля 2014 г.
Величину рассчитанного налога организация (индивидуальный предприниматель)вправе уменьшать на установленные выплаты (расходы) (п.2, 2.1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ).
Все значения стоимостных показателей в декларации указываются в полных рублях (т.е. налоговая база, сумма налога к уплате округляются до рублей) ( п. 11 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ ).
Налоговую базу (вмененный доход) за квартал определить нужно в зависимости от момента постановки организации (индивидуального предпринимателя) на учет в качестве плательщика ЕНВД.
1. Если постановка на учет (снятие с учета) произошла с начала месяца, то налоговая база за квартал определяется по формуле:
| Базовая доходность за месяц | × | ( | Величина физического показателя за первый месяц квартала | + | Величина физического показателя за второй месяц квартала | + | Величина физического показателя за третий месяц квартала | ) | × | × | = | Налоговая база (вмененный доход) за квартал |
Подтверждение: п. 2, 4 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ.
2. Если постановка на учет (снятие с учета) произошла не в начале месяца, а, например, в его середине, то размер вмененного дохода за такой месяц нужно определить исходя из фактического количества дней ведения предпринимательской деятельности в этом (неполном) месяце по формуле :
| ( | Базовая доходность за месяц | × | Величина физического показателя за месяц | × | Коэффициент- дефлятор К1 | × | Корректирующий коэффициент К2 | ) | : | Количество календарных дней в месяце постановки на учет (снятия с учета) | × | Фактическое количество дней ведения деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) | = | Сумма вмененного дохода за месяц постановки на учет (снятия с учета) в качестве плательщика |
В данном случае налоговая база (вмененный доход) за квартал рассчитывается по формуле:
| Сумма вмененного дохода за месяц постановки на учет (снятия с учета) в качестве плательщика ЕНВД | + | Налоговая база (вмененный доход) за остальные полные месяцы квартала | = | Налоговая база (вмененный доход) |
При этом расчет налоговой базы за полные месяцы, в течение которых велась деятельность, производится в общем порядке, рассмотренном выше .
Данные правила применяются независимо от условий перехода на ЕНВД:
– переход вновь созданной организации (индивидуального предпринимателя);
– переход с другого режима налогообложения.
Если в течение налогового периода произошло изменение величины физического показателя, то это необходимо учесть при расчете с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях (т.е. налоговая база, сумма налога к уплате округляются до рублей).
Подтверждение: п. 9, 11 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ.
При расчете налоговой базы в связи с открытием нового обособленного подразделения необходимо учитывать ряд особенностей.
С деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов применять нужно физический показатель " количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов ". Величина базовой доходности составляет 6000 руб. в месяц.
Подтверждение: п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ .
Значения физического показателя указываются в целых единицах ( п. 11 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18437
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30249
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-8373
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 01.08.2016