Вопрос:
У ИП на ЕНВД сумма строк 100 Раздела 2 налоговой декларации по ЕНВД за 1,2,3,4 кварталы 2014 года равна 31 501 968 руб. Сумма страховых взносов в размере 1% от доходов свыше 300 000 рублей составила 312 019,68 р. ИП по итогам 2014 года до 31.12.2014 года уплатил в ПФ РФ максимальный размер страховых взносов, установленный на 2014 год 138 627,84 р.
Верно ли ИП уплатил страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 000 руб. в размере 138 627,84 руб.?
Ответ:
Верно (если вопрос задан в отношении страховых взносов в ПФР за себя).
Индивидуальные предприниматели независимо от наличия у них наемных работников в обязательном порядке должны уплачивать "за себя" взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
С 1 января 2014 года взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который зависит от дохода, полученного индивидуальным предпринимателем от его деятельности.
Если доход индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 тыс. руб., то взносы нужно уплачивать в фиксированном размере, который определяется по формуле:
| МРОТ | × | Тариф взносов | × | 12 мес. | = | Фиксированный |
Соответственно, если доход за расчетный период не превышает 300 тыс. руб., то за 2014 год взносы на обязательное пенсионное страхование нужно было заплатить в размере 17 328,48 руб. (5554 руб./мес. × 26% × 12 мес.).
Если доход, полученный индивидуальным предпринимателем за расчетный период, превышает 300 тыс. руб., то взносы нужно уплатить в фиксированном размере, который рассчитывается по вышеприведенной формуле плюс 1 процент от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период. Например, при доходе в 360 тыс. руб. за 2014 год взносы на обязательное пенсионное страхование нужно было заплатить в размере 17 928,48 руб. ((5554 руб./мес. × 26% × 12 мес.) + (60 000 руб. × 1%)).
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого по формуле:
| 8 | × | МРОТ | × | Тариф взносов | × | 12 мес. | = | Максимальная |
То есть в 2014 году максимальная сумма взносов на обязательное пенсионное страхование составляла 138 627,84 руб. (8 × 5554 руб./мес. × 26% × 12 мес.).
При этом уплатить сумму взносов, рассчитанных с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб., нужно в срок не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Подтверждение: ч. 1.1 ст. 14 , ч. 2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.
Если индивидуальный предприниматель не представит в налоговую инспекцию отчетность, содержащую сведения о полученных им в истекшем расчетном периоде доходах (которые передаются в Пенсионный фонд РФ), то взносы на обязательное пенсионное страхование за этот период определяются территориальными отделениями Пенсионного фонда РФ в фиксированном размере по формуле :
| 8 | × | МРОТ | × | Тариф взносов на обязательное пенсионное страхование | × | 12 мес. | = | Фиксированный размер взносов, подлежащий уплате в бюджет в случае непредставления сведений о полученных доходах |
В такой ситуации фиксированный размер взносов на обязательное пенсионное страхование в 2014 году составит 138 627,84 руб. (8 × 5554 руб./мес. × 26% × 12 мес.).
Подтверждение: ч. 11 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.
Вывод: фиксированный размер взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальный предприниматель рассчитывает самостоятельно, исходя из дохода, полученного им от его деятельности. Для проверки правильности расчета суммы взносов, ПФР получает данные о доходах индивидуального предпринимателя из налоговой инспекции. При невозможности получить сведения (отчетность не сдавалась в ИФНС) ПФР рассчитывает размер взносов на обязательное пенсионное страхование в максимальном размере. В 2014 году это 138 627,84 руб. (8 × 5554 руб./мес. × 26% × 12 мес.).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 13.12.2016