Вопрос :
Предприятие приобрело в 2013 году большегрузное транспортное средство МАЗ-6430В9-1420-012, имеющее разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн. Сумма транспортного налога за указанное транспортное средство за 2016 год составила 7 550 рублей. В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016г. № 249-ФЗ и со ст. 361.1 НК РФ, начиная с 01 января 2016г., юридическим лицам, на которые зарегистрированы транспортные средства, имеющие разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн и зачисленные в реестр транспортных средств системы взимания платы (ПЛАТОН), разрешено уменьшать сумму транспортного налога за календарный год на сумму платы.
Сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, предприятие перечислило авансовым платежом в размере 30 000 рублей в пользу ООО «РТИТС». Согласно отчетам, предоставленным ООО «РТИТС», в течение 2016 года в счет платы за возмещение вреда за проезд по автомобильным дорогам большегрузного ТС - МАЗ, с авансового платежа зачислена плата за апрель 2016г. в размере 3 944 руб., за июль 2016г. в размере 5 373 руб. и за сентябрь 2016г. в размере 2 413 руб.
Может ли предприятие в данном случае воспользоваться льготой в виде уменьшения транспортного налога за указанное транспортное средство?
Если да, то каким образом данную льготу следует отразить в декларации по транспортному налогу за 2016 год?
Ответ:
Организация вправе уменьшить сумму транспортного налога на плату Платон. Организации необходимо подать декларацию по новой форме, в которой предусмотрено отражение данной операции.
Рассчитать организациям – плательщикам транспортного налога нужно в порядке, установленном ст. 362 Налогового кодекса РФ , с учетом положений законов субъектов РФ. Граждане, в том числе индивидуальные предприниматели, транспортный налог самостоятельно не рассчитывают. Это делает налоговая инспекция на основании сведений, которые предоставляют ведомства, производящие государственную регистрацию транспортных средств на территории России ( п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ ).
Размер авансовых платежей по транспортному налогу организацией – плательщиком транспортного налога по истечении каждого отчетного периода ( если законодательством установлена необходимость уплаты авансовых платежей ) определяется по формуле:
| × | × | 1/4 | × | × | = | Сумма авансового платежа по транспортному налогу |
Сумму транспортного налога за налоговый период (год) по каждому объекту нужно определить по формуле:
| × | × | × | = | Сумма транспортного налога за налоговый период (год) |
При этом специальный коэффициент:
– Кв – применяется только в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия его с регистрационного учета в течение налогового (отчетного) периода;
– Кп – применяется в отношении легковых автомобилей стоимостью от 3 млн руб. и выше. Учитывается он при расчете как суммы авансовых платежей, так и суммы транспортного налога за налоговый период (год) ( п. 2.1 ст. 362 Налогового кодекса РФ ).
Если исполняется обязанность по уплате авансовых платежей по итогам отчетных периодов, то по итогам года в бюджет нужно будет доплатить разницу между суммой транспортного налога за налоговый период (год) и авансовыми платежами по нему. Если же необходимость уплаты авансовых платежей не установлена, то по итогам года нужно уплатить всю начисленную сумму транспортного налога.
В особом порядке рассчитывают налог организации – плательщики транспортного налога, которые имеют автомобили с максимальной массой свыше 12 тонн, зарегистрированные в соответствующем реестре (т.е. плательщики платы за вред, причиненный автодорогам ). По таким автомобилям они вправе уменьшать сумму транспортного налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода, на сумму платы за вред, причиненный автодорогам такими транспортными средствами , перечисленную в данном налоговом периоде (календарном году). При этом вычет предоставляется в отношении каждого транспортного средства, по которому вносится плата. Если при применении налогового вычета сумма транспортного налога по конкретному транспортному средству, подлежащая уплате в бюджет, принимает отрицательное значение, то налог по нему не уплачивается (равен нулю).
Кроме того, такие налогоплательщики, вносящие плату, авансовые платежи по транспортному налогу не уплачивают (но рассчитывают для целей учета при налогообложении прибыли и УСН ).
Такой порядок уменьшения налога на вычет по плате распространяется на правоотношения, которые возникли с 1 января 2016 года, и применяется до 31 декабря 2018 года включительно. Однако сами поправки, установившие вычет, вступили в силу только 3 июля 2016 года. В связи с этим уплата авансовых платежей по транспортному налогу за I квартал 2016 года уже могла быть произведена. В этом случае, если по итогам года сумма платы за 2016 год окажется равной либо больше суммы транспортного налога, авансовый платеж по нему за I квартал 2016 года можно считать переплатой. Ее можно зачесть или вернуть в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса РФ . При этом сумма авансового платежа за I квартал 2016 года будет считаться излишне уплаченной суммой только после установленного срока представления налоговой декларации по транспортному налогу за 2016 год.
В качестве документа, подтверждающего право на применение вычета в сумме платы, может быть использован отчет "Сведения об автомототранспортных средствах, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, а также сведения о внесении платы в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным автомобильным дорогам", который формируется в отношении каждого транспортного средства, принадлежащего собственнику (владельцу), за календарный год . Указанные сведения собственник может получить путем обращения к своей персонифицированной записи. Доступ к персонифицированной записи предоставляется оператором дистанционно, путем ввода логина и пароля.
Подтверждение: п. 1 , 2 , 2.1 , 3 , 6 ст. 362, п. 2 ст. 363 Налогового кодекса РФ, ч. 2 , 4 ст. 2 Федерального закона № 249-ФЗ от 3 июля 2016 г., письма ФНС России № БС-4-21/22163 от 22 ноября 2016 г. , Минфина России № 03-05-06-04/49670 от 25 августа 2016 г. , № 03-05-05-04/47021 от 11 августа 2016 г.
При этом для правильного заполнения налоговой декларации и уплаты авансовых платежей (суммы налога за год) нужно определить и общую сумму налога по всем транспортным средствам, зарегистрированным в соответствующем муниципальном образовании , а также по курирующим налоговым инспекциям .
В специальном порядке рассчитывается транспортный налог, если организация имеет право на льготы.
Оптимальный вариант
Организация для расчета транспортного налога (гражданин, в т. ч. ИП, – для проверки суммы, указанной налоговой инспекцией) может воспользоваться калькулятором "Транспортный налог" сервиса "Моё дело. Бюро" .
Форма декларации по транспортному налогу утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-11/99 от 20 февраля 2012 г. Этим же приказом утверждены порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде.
Подтверждение: п. 7 ст. 80 Налогового кодекса РФ .
Проверить правильность составления декларации на наличие в ней неточностей и ошибок можно с помощью контрольных соотношений, приведенных в письме ФНС России № БС-4-11/5693 от 7 апреля 2015 г.
Однако ряд налогоплательщиков при заполнении декларации за 2016 год могут применять новую форму , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-21/668 от 5 декабря 2016 г., которая формально обязательна к применению начиная с отчетности за 2017 год. Новой формой вправе воспользоваться те, у кого возникает необходимость отражения в декларации льготы в виде уменьшения рассчитанной суммы налога на сумму платы за вред автодорогам . Кроме того, новую форму декларации можно применять и при ликвидации (реорганизации) организации, которая происходит в 2017 году до вступления в силу Приказа ФНС России № ММВ-7-21/668 от 5 декабря 2016 г. , то есть до 28 февраля 2017 года. Если же ликвидация (реорганизация) приходится на период после указанной даты, то сдавать декларацию потребуется только по новой форме, так как в данном случае отчетным периодом будет 2017 год и приказ, утвердивший новую форму, действующим.
Подтверждение: письмо ФНС России № ПА-4-21/25455 от 29 декабря 2016 г. , Информация ФНС России от 10 января 2017 г.
При заполнении разд. 2 декларации по автомобилю, за который вносилась плата "Платон", необходимо указать :
– по строке 280 – код 40200;
– по строке 290 – плату "Платон", уплаченную в 2016 г. за этот автомобиль, но не более начисленных сумм. Эта сумма будет уменьшать исчисленный налог (строка 190) при расчете налога к уплате (строка 300) (п. 5.27 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-21/668 от 5 декабря 2016 г.).
Вывод: организация вправе уменьшить транспортный налог на плату Платон. Для этого необходимо отчитаться по новой форме декларации.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "транспортный налог":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21448
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22693
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 20.01.2017