Вопрос:
у меня намечаются две сделки по перепродаже услуг, как правильно рассчитать и заплатить НДС, если в первом случае я покупаю. у юридического лица и продаю юридическому, а во втором покупаю у физического и перепродаю юридическому.
1) Да. Вопрос задан от имени ООО «Промтехноремонт»! Это ООО применяет ОСНО и является плательщиком НДС!
2) Услуги по ремонту штоков гидроцилиндров.
3) ООО является подрядчиком, который передаёт выполнение работ (оказание услуг) субподрядчику!
4) Ну это в принципе я и сам могу рассчитать.
5) Нет, просто физ лицо у которого есть счет в банке.
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что в первом случае субподрядчик-юрлицо является плательщиком НДС.
В обоих случаях организация должна начислить НДС по ставке 18 процентов (и выставить счёт-фактуру) при выполнении работ для организации-заказчика. При этом в первом случае входной НДС, предъявленный организацией-субподрядчиком, организация вправе принять к вычету при соблюдении определённых условий. Во втором случае входного НДС у организации не будет, следовательно, заявлять к вычету будет нечего.
По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определённую работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 Гражданского кодекса РФ).
Если иное не предусмотрено договором, подрядчик самостоятельно определяет способы выполнения задания заказчика, в том числе подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков). В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика (п. 3 ст. 703, п. 1 ст. 706 Гражданского кодекса РФ).
Договор субподряда является разновидностью договора подряда, и поэтому к нему применимы положения главы 37 «Подряд» Гражданского кодекса РФ.
Начислять налог плательщику НДС по общему правилу нужно на наиболее раннюю из следующих дат:
– день отгрузки (передачи) товаров ( результатов выполненных работ , оказанных услуг ), имущественных прав;
– день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Подтверждение: п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ .
Сумму НДС к начислению определить нужно отдельно в отношении каждой операции, которая облагается налогом.
Сумма НДС к начислению определяется по формуле:
| Налоговая база по НДС | × | Ставка НДС | = | Сумма НДС к начислению |
Подтверждение: п. 1 ст. 166 Налогового кодекса РФ .
По итогам налогового периода (квартала) нужно определить общую сумму налога к начислению (т.е. сумму НДС к начислению по всем операциям). При этом в расчет включаются только операции, момент определения налоговой базы которых приходится на данный налоговый период, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в этом налоговом периоде (кроме изменений в виде разниц сумм, указанных в п. 4 ст. 153 Налогового кодекса РФ ).
Подтверждение: п. 4 ст. 166 Налогового кодекса РФ .
Сумму НДС к уплате определять нужно по итогам каждого налогового периода (квартала) по формуле:
| – | Сумма налоговых вычетов , заявленная в данном налоговом периоде | + | Сумма НДС, которую нужно восстановить в данном налоговом периоде | = | Сумма НДС к уплате |
Подтверждение: п. 1 ст. 173 Налогового кодекса РФ .
По общему правилу организация (индивидуальный предприниматель) вправе принять НДС к вычету в том налоговом периоде (квартале), в котором соблюдены все необходимые для этого условия ( п. 2 ст. 171 , п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
Вместе с тем по выбору плательщика можно:
– принять налог к вычету в более раннем периоде (периоде принятия товаров (работ, услуг, имущественных прав) на учет) – в случае получения счета-фактуры в следующем за периодом принятия к учету месяце (но до установленного срока подачи декларации);
– перенести срок принятия НДС к вычету на любой из последующих налоговых периодов, но в пределах трех лет после принятия на учет товаров, работ, услуг, имущественных прав (за некоторыми исключениями ).
Подтверждение: п. 1.1 ст. 172 Налогового кодекса РФ .
В общем случае для принятия плательщиком к вычету НДС, предъявленного продавцом (исполнителем) при приобретении имущества (работ, услуг, имущественных прав), должны одновременно соблюдаться следующие условия:
– имущество (работы, услуги, имущественные права) приобретено для операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, или для перепродажи ;
– в наличии имеется правильно оформленный счет-фактура , выставленный продавцом (исполнителем);
– имущество (работы, услуги, имущественные права) принято на учет , что подтверждено документально .
Подтверждение: п. 2 ст. 171 , п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ.
В некоторых особых случаях общие условия для вычета НДС могут не применяться или могут быть дополнены специальными условиями. Например, вычет НДС, уплаченного на таможне при импорте товаров , возможен при выполнении таких условий:
– товары приобретены для операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи;
– товары приняты к учету, что подтверждено документально;
– НДС уплачен на таможне ;
– в наличии имеются таможенные декларации или заявления о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов (их надлежащим образом заверенные копии – руководителем организации и главным бухгалтером, индивидуальным предпринимателем), платежные и иные документы, подтверждающие уплату налога.
Подтверждение: п. 2 ст. 171 , п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ, абз. 4 п. 15 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур , пп. "е" п. 6 Правил ведения книги покупок , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
Отметим, что физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, не являются плательщиками НДС ( п. 1 ст. 143 Налогового кодекса РФ ). Следовательно, входного НДС у организации при приобретении работ таких исполнителей-субподрядчиков, не будет, поэтому и к вычету заявлять будет нечего.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22387 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-130 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-131 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40241 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40608 .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.