Вопрос:
Планируется покупка автомобиля (б/у) в автоцентре для служебного пользования. Так как автомобиль был куплен автоцентром у физического лица, то СФ и ТН от автоцентра будет на разницу стоимости между ценой по которой автоцентр купил данный автомобиль и ценой по которой он продает мне. Т.е. СФ и ТН будет не на всю стоимость автомобиля. При возможной продаже мной (как ООО) данного автомобиля позже (с целью покупки другого автомобиля) мне необходимо будет заплатить НДС с полной стоимости данного авто на момент продажи?
Ответ:
НДС с выручки от реализации ранее приобретенного автомобиля нужно будет рассчитать с продажной стоимости автомобиля. При этом организация вправе заявить к вычету тот НДС, который указан в счете-фактуре автоцентра. Таким образом сумму к уплате в бюджет можно уменьшить на сумму данного вычета.
В общем случае, если автомобиль для перепродажи был приобретен у гражданина, который не является плательщиком НДС, то рассчитывать НДС нужно с разницы между ценой реализации и ценой приобретения. В этом случае можно использовать формулу (которую в данном случае использует автоцентр):
| ( | Цена реализации автомобиля с НДС | – | Цена приобретения автомобиля | ) | × | 18/118 | = | Сумма НДС |
Подтверждение: п. 5.1 ст. 154, п. 4 ст. 164 Налогового кодекса РФ.
В таком случае автоцентр заполняет счет-фактуру с учетом следующих особенностей:
– в графе 5 "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога – всего" указывается межценовая разница с учетом НДС;
– в графе 7 "Налоговая ставка" указывается расчетная ставка налога (18/118) с отметкой "с межценовой разницы";
– в графе 8 "Сумма налога, предъявляемая покупателю" отражается сумма налога, рассчитанная как произведение показателя, указанного в графе 5, и расчетной ставки налога, приведенной в графе 7;
– в графе 9 "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом – всего" указывается стоимость реализуемого автомобиля.
Подтверждение: пп. "д", "ж"-"и" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.,п. 5.1 ст. 154, п. 4 ст. 164 Налогового кодекса РФ.
При реализации автомобиля, приобретенного ранее у плательщика НДС (в рассматриваемом случае у автоцентра), налог с реализации рассчитывается в общем порядке со стоимости реализованного автомобиля (без учета НДС). При этом нужно применять ставку налога 18 процентов.
Подтверждение: п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164 Налогового кодекса РФ.
Вместе с тем, организация вправе в общем порядке принять к вычету входной налог, указанный в счете-фактуре автоцентра (ст. 171, 172 Налогового кодекса РФ, постановление Президиума ВАС РФ № 6889/11 от 8 ноября 2011 г.). Таким образом сумму к уплате в бюджет можно уменьшить на сумму данного вычета.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 24.10.2016