Оптимизация налогообложения

Выбор организационно-правовой формы

Перед началом предпринимательской деятельности важно проанализировать и точно понять, что выгоднее зарегистрировать — ИП или ООО. У них много различий, в том числе и в налогообложении.

Индивидуальный предприниматель, в отличие от ООО, может работать на ПСН или платить НПД.

На ПСН платить налог нужно не с фактических доходов, а с потенциальных. Зачастую фактический доход получается больше и доплачивать налог не нужно. Также не требуется заполнять и сдавать отчётность.

Нюанс: применять ПСН можно только при определённых видах деятельности, с годовым доходом до 60 млн ₽ и штатом не более 15 человек. Рассчитать стоимость патента можно на сайте ФНС.

Если платить НПД, то налоговая ставка составит:

При этом не обязательно платить за себя страховые взносы и применять онлайн-кассу. Также не требуется вообще сдавать отчётность и рассчитывать налог. Всё делается автоматически после формирования чеков в приложении «Мой налог».

Нюанс: на НПД разрешено зарабатывать до 2,4 млн ₽ в год и нельзя нанимать работников.

Ещё у ИП на ОСНО есть преимущество перед ООО: организации платят налог на прибыль в размере 20%, а ИП вместо него уплачивают НДФЛ в размере 13% или 15%.

По другим режимам налогообложения (УСН, АУСН и ЕСХН) разница между ИП и ООО минимальна, за исключением возможности ИП уменьшить налог по УСН «доходы» на 100% за счёт страховых взносов за себя (если нет сотрудников).

Отметим, что индивидуальный предприниматель по ходу деятельности может законно совмещать режимы налогообложения:

Такая функция позволяет платить меньше налогов. У ООО такой возможности нет.

О других отличиях ИП и ООО читайте в нашей статье.

Выбор подходящего налогового режима

В зависимости от правильно выбранного налогового режима предприниматель или организация может значительно экономить на налогах.

У каждого режима есть свои нюансы. Например, на ПСН можно работать только в определённых направлениях, ограничен доход и количество сотрудников. На ОСНО ограничений нет, но налоговые ставки больше.

По законодательству ИП или ООО сразу же после регистрации автоматически применяют ОСНО. Его разрешено сменить и уйти на любой другой специальный режим, уведомив об этом ФНС.

Обычно предприниматели и организации так и делают, если их потенциальные клиенты не являются плательщиками НДС. Тогда вместо ОСНО применяют УСН, поэтому платят меньше налогов и всего раз в год сдают налоговую отчётность.

На УСН платить налог можно по одной из двух ставок: 6% (доходы) или 15% (доходы минус расходы). Правильный выбор также позволит снизить налоговую нагрузку.

Например, если у бизнеса мало расходов, то платить налог лучше по ставке 6%. Когда расходов больше 40-60% от общего оборота средств и низкая маржинальность, то применять выгоднее ставку 15%.

Краткий алгоритм по выбору налогообложения:

Выбрать систему налогообложения можно с помощью онлайн-сервиса ФНС.

Как оптимизировать налог на прибыль

Для каждого предпринимателя или организации нужно рассматривать индивидуально, как уменьшить налог на прибыль. Рассмотрим для уменьшения налогообложения популярные законные возможности, из которых можно выбрать подходящие.

Освобождение от уплаты и льготная ставка

Некоторые налогоплательщики могут вообще не платить налог на прибыль. Например, это касается организаций, которые:

Размер льготной ставки варьируется от 0% до 13,5%. Получить её, например, могут резиденты свободных экономических зон — п. 1.2, 1.7, 1.8 ст. 284 НК РФ.

Отличие освобождения от уплаты налога и нулевой ставки в том, что во втором случае организация является налогоплательщиком и должна подавать декларацию. В первом случае подавать не надо.

Списывайте затраты

Есть несколько способов уменьшения базы по налогу на прибыль благодаря списанию затрат:

Уменьшайте прибыль на убытки прошлых лет

Убытки прошлых лет признаются внереализационными расходами, за счёт которых компании могут в текущем и последующих годах уменьшать налог на прибыль до 50%.

Это можно делать за отчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2026 года. Переносить убытки нужно в порядке очерёдности. К примеру, если они были в 2020 и 2022 годах, то вначале нужно учесть убытки 2020 года, а затем 2022 года.

Используйте региональные льготы

Законодательством в некоторых субъектах РФ предусмотрены льготные ставки налога на прибыль. Если организация имеет в таком регионе филиал, то может увеличить долю прибыли, которая приходится на это подразделение. Для этого увеличивается фонд оплаты труда, увеличивается штат работников или стоимость имущества в филиале.

Также по решению властей субъекта РФ организации могут применять инвестиционный налоговый вычет и уменьшить налог на прибыль на сумму расходов по покупке или модернизации ОС.

Как оптимизировать НДС

С НДС нужно работать аккуратно. Налоговики к нему относятся предельно внимательно, поэтому могут использовать любую зацепку и отменить вычеты.

Получите освобождение от НДС

В статье 149 НК РФ предусмотрен список товаров и услуг, которые не облагаются НДС. Обычно в этот список входят деятельности, требующие лицензирования. Например, закон освобождает от уплаты налога при оказании страхования и медицинской помощи.

Также разрешено не платить НДС микробизнесу с квартальной выручкой до 2 млн ₽. Главное условие — чтобы реализуемые товары, работы или услуги не были подакцизными. Или по ним отдельно учитывают выручку — ведут отдельный бухучёт и получают выручку на отдельный расчётный счёт.

Не платить НДС могут участники проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности. Для получения освобождения в налоговую необходимо подать:

Применяйте льготные ставки

Для некоторых товаров и услуг предусмотрены льготные ставки: 0 или 10% — п.1 и п.2 статьи 164 НК РФ.

Нулевая ставка обычно применяется для экспорта товаров из страны. Льготная ставка 10% действует, например, для продуктов питания, детских товаров или лекарств.

Если плательщик НДС реализует товары или услуги по разным ставкам, ему необходимо вести раздельный учёт и использовать отдельные расчётные счета.

Также отметим, что при использовании льготных ставок в обычном порядке надо сдавать налоговую отчётность и выставлять счета-фактуры.

Включите расходы на доставку в цену товаров

Когда предприниматель или организация изготавливает и доставляет товары, на которые распространяется льготная ставка НДС, то расходы на доставку выгоднее сразу включать в стоимость товара. Это позволит сразу на всё начислять НДС по ставке 10%.

Если доставка будет оплачиваться отдельно, то на неё льготная ставка действовать не будет. Поэтому придётся начислять НДС в размере 20%.

Соблюдайте баланс между входящим и исходящим НДС

Правило простое — чем выше входящий НДС, тем меньше размер налога.

Размер НДС можно уменьшить на сумму НДС, которая была уплачена контрагентам за доставку товаров или предоставление услуг.

Важно работать только с контрагентами, которые добросовестно платят НДС. Это позволит избежать потенциальных переплат налога. Проявить должную осмотрительность и проверить будущего поставщика или покупателя можно в «Моё дело». Для этого достаточно указать ИНН.

Как оптимизировать НДФЛ для ИП на ОСНО

Предприниматель может уменьшить свой доход на расходы и заплатить меньше НДФЛ. Есть несколько законных способов, как уменьшить налог при ОСНО.

Применяйте профессиональный налоговый вычет

Благодаря профессиональному вычету, ИП может учесть расходы для расчёта НДФЛ, если они уже оплачены, использованы для целей предпринимательской деятельности и документально подтверждены.

Если ИП по каким-либо причинам не может подтвердить свои расходы, то может использовать вычет в размере 20% от суммы дохода.

При этом нельзя одновременно учитывать подтверждённые расходы и данный вычет. Поэтому предпринимателю нужно выбрать, что выгоднее — уменьшить доход на 20% или из доходов вычесть документально подтверждённые расходы.

Когда ИП совмещает ОСНО и ПСН, то ему необходимо вести раздельный учёт доходов и расходов. Для уменьшения НДФЛ в таком случае можно принять подтверждённые расходы, связанные с ОСНО.

Применяйте вычеты, положенные физлицам

Предприниматель может уменьшить НДФЛ благодаря стандартным, имущественным и социальным вычетам. Для этого необходимо указать расходы в 3-НДФЛ и приложить подтверждающие документы.

При этом не имеет значения, какой именно профессиональный вычет выбрал ИП — 20% от дохода или вычет всех подтверждённых расходов. Стандартный, имущественный и социальный вычет можно применять в любом случае.

Нюанс: если предприниматель выбрал 20% от дохода, то сначала делает профессиональный вычет, а потом все остальные.

Как оптимизировать УСН

На УСН платить налог можно с доходов или с доходов за вычетом расходов. Поэтому оптимизировать налоговую нагрузку на упрощёнке можно разными способами.

Выберите выгодный объект налогообложения

Повторимся, при переходе на УСН важно сразу рассчитать и понять, что выгоднее — платить 6% с доходов или 15% с разницы доходов и расходов.

УСН «Доходы» подходит больше предпринимателям или организациям, у которых высокая маржинальность и по ходу деятельности мало расходов. Например, это бизнес, оказывающий интеллектуальные и нематериальные услуги — юридические конторы, рекламные агентства и другие.

УСН «Доходы минус расходы» подходит бизнесу, у которого небольшие наценки и маленькая маржинальность. Например, при производстве или перепродаже товаров.

Важно отметить, что УСН «Доходы» позволяет ИП без сотрудников уменьшить полностью налог на сумму страховых взносов за себя. ИП и ООО с сотрудниками уменьшают до 50% налога на общий размер страховых взносов. На УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы уменьшают только на налогооблагаемый доход, поэтому выгода меньше.

На УСН «Доходы минус расходы» все расходы нужно документально подтверждать — накладными, актами, чеками. Это усложняет бизнес, так как дополнительно придётся следить за оформлением документов и качественно выбирать контрагентов.

Также на УСН «Доходы минус расходы» действует правило минимального налога — 1% от доходов. Его необходимо платить, если год завершился с убытком или нулевым доходом. То есть, размер расходов был больше и равен размеру доходов.

Основываясь, в том числе, на этих фактах и индивидуальных расчётах, нужно сделать выбор в пользу объекта — УСН (6%) или УСН (15%). При этом в некоторых регионах ставка на объект «Доходы» может быть снижена до 1%, а на объект «Доходы минус расходы» — до 5%.

Учитывайте убытки прошлых лет

На УСН «Доходы минус расходы» разрешено уменьшить облагаемую базу на сумму убытков, полученных за десять предыдущих лет.

На УСН «Доходы» нельзя учесть убытки, следовательно, из-за них в будущем нельзя провести налоговую оптимизацию.

Уменьшить налог на торговый сбор

Если предприниматель или организация ведут деятельность в Москве, то при УСН «Доходы» можно снизить налог на торговый сбор.

Налог уменьшается полностью, а ограничение 50% не действует. Поэтому из-за торгового сбора сумма к уплате налога даже у работодателей может оказаться нулевой.

Совместить УСН с ПСН

Если ИП применяет УСН, но для некоторых видов деятельности выгоднее ПСН, то он может совмещать эти налоговые спецрежимы. Главное — вести отдельный учёт на УСН и ПСН. Соблюдать законодательные ограничения.

Отдельно отметим, что предельный лимит дохода 60 млн ₽ для ПСН рассчитывается по обоим режимам.

Используйте новый вариант упрощёнки — АУСН

С 2022 года действует новый экспериментальный налоговый режим — автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН).

Эксперимент будет длиться до 31 декабря 2027 года. Налог тестируется в четырёх регионах — в Калужской области, Республике Татарстан, Москве и МО.

На АУСН предпринимателям и организациям не нужно считать налог, сдавать отчётность и платить взносы, кроме фиксированной суммы страхования от несчастных случаев в размере 2434 ₽ в 2024 году.

Организации на АУСН не платят налог на прибыль, налог на имущество и НДС, кроме ввозного и «агентского» налога. ИП не платят НДС, НДФЛ и налог на имущество от предпринимательской деятельности.

Предусмотрено два объекта налогообложения:

Отмена уплаты страховых взносов компенсируется для бюджета повышением налоговых ставок.

Учёт доходов и расходов ведётся в личном кабинете на сайте ФНС. Доходы и расходы признаются только после выполнения соответствующих операций на банковском счёте. Если есть ККТ — после пробития кассового чека.

Перейти на АУСН пока что можно только в экспериментальных регионах, соблюдая перечисленные условия на сайте ФНС. Также ФНС разъяснила, что ИП может быть зарегистрирован в Москве, применять АУСН и вести торговую деятельность, например, в Воронеже.

Если ИП или ООО хочет перейти на АУСН, обязательно нужно просчитать, будет ли выгодно платить налог по перечисленным ставкам, несмотря на отсутствие страховых взносов.

Как оптимизировать ПСН

Хоть патент и рассчитывается с потенциальных доходов, а не с фактических, размер налога можно оптимизировать.

Сделайте вычеты по страховым взносам

Предприниматели на ПСН имеют право снизить размер налога на страховые взносы и больничные, уплаченные за себя и работников, в пределах 50% суммы налога.

Если у ИП нет работников, то у вычета ограничений нет. Следовательно, иногда из-за страховых взносов можно полностью не платить патент — п. 1.2 статьи 346.32 НК РФ.

Снимитесь с учёта во время приостановки деятельности

Если ИП закрыл деятельность, на которой применял ПСН, или превысил ограничение по ПСН, то ему необходимо сообщить в налоговую об утрате права на применение патента.

Как оптимизировать страховые взносы

Если у ИП или ООО есть сотрудники, то дополнительно возникает обязанность платить за них страховые взносы. Это затратно для работодателей, поэтому они часто ищут легальные способы снизить размер платежей.

Привлекайте ИП или самозанятых

Сегодня в России активно растёт число самозанятых граждан. Только в январе 2024 года их количество увеличилось на 399 тыс. человек, и число самозанятых будет расти дальше.

Предпринимателям и организациям для некоторых работ выгоднее нанимать подрядчиков в виде самозанятых или ИП. С ними заключается гражданско-правовой договор на выполнение работ или услуг. При этом за них не нужно платить страховые взносы, а ещё удерживать и затем в бюджет перечислять НДФЛ.

Например, так можно заказывать бухгалтерские, юридические или клининговые услуги вместо того, чтобы держать в штате бухгалтера, юриста или уборщицу.

Этим методом нельзя злоупотреблять. Налоговики часто выявляют подмену трудовых отношений, поэтому могут переквалифицировать ГПД в трудовой договор, из-за чего доначислят НДФЛ и страховые взносы, а также выпишут штрафы:

При работе с самозанятыми и ИП главное — понимать, что они не являются подчинёнными. У них есть законное право сотрудничать с другими заказчиками, не ходить в офис и не подчиняться правилам распорядка работодателя.

Пользуйтесь онлайн-сервисами для бизнеса

Заменить штатного работника можно не только самозанятым или ИП, но и услугами онлайн-сервисов.

Например, если организации нужно вести бухгалтерский и управленческий учёт, ей необязательно искать специалистов, проводить собеседование, обустраивать рабочие места, следить за результатами испытательного срока и т. д.

Чтобы получить такую поддержку в штате или с самозанятыми, потребовалось бы искать нескольких специалистов и организовывать рабочий процесс. Это тяжелее и дороже. Проще обратиться к профессионалам, которые отвечают за качество и безопасность.

Как оптимизировать имущественные налоги

Кадастровая стоимость участка является базой для расчёта земельного налога. Платить налог на имущество надо по кадастровой оценке или по её среднегодовой стоимости по данным бухгалтерского учёта. Это зависит от категории объекта. Оптимизировать налог можно, если уменьшить стоимость объекта, с которого рассчитывают налог.

Часто кадастровая стоимость земли и недвижимости бывает завышена. Точно это определить можно после независимой оценки. Если результаты подтвердят завышение, нужно обратиться в Росреестр или в суд.

По мере изменения справедливой стоимости основного средства нужно провести его переоценку (п. 15 ФСБУ 6/2020). При этом может снизиться стоимость ОС, отражённая в бухучёте, а значит, уменьшится и база по налогу на имущество.

В случае, если объект недвижимости куплен в лизинг, то можно применить ускоренную амортизацию с коэффициентом до трёх. Остаточная стоимость при этом будет уменьшаться быстрее, поэтому и налог на имущество станет меньше.

Как оптимизировать транспортный налог

Используйте льготные ставки

Транспортный налог относится к региональным, его ставки в разных субъектах РФ существенно отличаются. Поэтому владелец транспортных средств может открыть обособленное подразделение в регионе с минимальными ставками и зарегистрировать там свои автомобили.

Уменьшите мощность двигателя

Для большинства транспортных средств налог считается на базе мощности двигателя. Если автомобиль сильно изношен или пострадал в аварии, можно зафиксировать уменьшение мощности. Также можно снизить мощность двигателя и у нового автомобиля. Эта процедура называется дефорсированием.

В обоих случаях нужно обратиться в специализированную организацию. Затем предоставить документ об уменьшении мощности двигателя в ГИБДД, чтобы там внесли изменения в паспорт транспортного средства.