В России ИП необходимо ежегодно по ходу деятельности уплачивать за себя страховые взносы. Расскажем, какой размер страховых взносов в 2023 году за себя ИП должен уплатить, какие сроки уплаты предусмотрены, и приведём примеры расчётов.
Размер взносов
Страховые взносы ИП за себя в 2023 году делятся на две части:
- Фиксированный. Платится всегда (кроме льготных периодов).
- Дополнительный. Выплачивается при доходах свыше 300 тыс. рублей за календарный год.
Фиксированный платёж за ИП в 2023 году равен 45 842 рублям (п. 1.2 ст. 430 НК). В него входят взносы на:
- пенсионное страхование (ОПС) — 36 723 рубля.
- медицинское страхование (ОМС) — 9 119 рублей.
Однако нужно учесть, что с 2023 года нет формального разделения для ИП пенсионных взносов 2023 на себя и медицинских взносов. Он платит их вместе на единый налоговый счёт. Такое разделение нужно лишь для того, чтобы можно было установить максимальную сумму процентных взносов на ОПС (о них расскажем ниже).
При желании индивидуальный предприниматель может платить взносы на социальное страхование (ОСС), чтобы в случае нетрудоспособности получать выплаты от СФР.
Дополнительные взносы выплачиваются на ОПС в размере 1% от дохода ИП, превышающего 300 тыс. рублей. Максимум с учётом фиксированного взноса — 302 903 рубля.
Например, если ИП заработал 750 тыс. рублей, то с 450 тыс. рублей (750 тыс. - 300 тыс.) придётся также заплатить доп. взнос в СФР ИП за себя в 2023 году в размере 4500 рублей.
Определение дохода
Доход ИП определяется в зависимости от системы налогообложения:
- ОСНО — облагаемые НДФЛ доходы минус расходы;
- УСН «Доходы» и ЕСХН — весь доход;
- УСН «Доходы минус расходы» — доходы минус расходы;
- ЕСХН — весь доход;
- ПСН — потенциальный доход.
При этом нужно чётко понимать, откуда брать суммы для определения этого дохода. Данный момент также напрямую касается той системы налогообложения, которую применяет ИП. В этой связи для определения дохода нужно учесть, что:
- При ОСНО суммы доходов и расходов (профессиональных вычетов) нужно брать из декларации 3-НДФЛ.
- При УСН «Доходы» суммы доходов надо брать из декларации по УСН и Книги учёта доходов и расходов;
- При УСН «Доходы минус расходы» суммы доходов и расходов надо брать из декларации по УСН и Книги учёта доходов и расходов.
- При ЕСХН суммы доходов и расходов надо брать из декларации по ЕСХН и Книги учёта доходов и расходов.
- При ПСН сумма потенциального дохода берётся из сведений по патенту.
Важно также учесть момент, что мнения ведомств расходятся в вопросе определения базы для исчисления процентных взносов ИП. В частности, это касается именно УСН «Доходы минус расходы». Есть Письмо ФНС от 01.09.2020 г. № БС-4-11/14090, по которому получается, что расчёт процентных взносов производится с разницы между доходами и расходами. А если смотреть Письмо Минфина от 01.04.2020 г. № 03-15-05/25738, тогда получается, что для расчёта процентных взносов нужно брать только доходы.
Если ИП применяет несколько систем налогообложения, то доход с каждой суммируется и при необходимости уплачивается дополнительный взнос.
Например, предприниматель заработал по УСН (доход) — 500 тыс. рублей, а потенциальный доход на ПСН — 400 тыс. рублей. Размер дополнительного взноса рассчитывается так: (500 тыс. руб. + 400 тыс. руб. – 300 тыс. руб.) х 1% = 6000 рублей.
Пример расчётов
При уплате страховых взносов могут возникнуть разные ситуации. Рассмотрим большую часть, когда у предпринимателя нет сотрудников.
Пример 1
ИП Овечкин полностью работал в течение 2023 года и заработал 275 тыс. рублей. Ему необходимо будет уплатить страховой взнос в размере 45 842 рубля.
Пример 2
ИП Морозов полностью работал в течение 2023 года и заработал 2,5 млн. рублей. Ему придётся заплатить фиксированный размер страхового взноса, а также дополнительный:
(2,5 млн. рублей - 300 тыс. рублей) х 1% = 22 тыс. рублей.
Итого в сумме отчисления ИП в 2023 году за себя составят:
67 842 (45 842 + 22 000) рублей.
Пример 3
Предприниматель Черных начал работу 10 марта 2023 года после получения соответствующих документов из ФНС. До конца года он не нанял сотрудников и заработал в сумме 500 тыс. рублей.
Тогда ему придётся заплатить страховые взносы за девять полных месяцев и один неполный, а также дополнительно 1% с дохода.
- Фикс. страховой взнос за один месяц — 45 842 : 12 = 3 820,17 руб.
- За девять месяцев — 3 820,17 х 9 = 34 381,53 руб.
В марте ИП Черных не работал с 1 по 9 марта. С 10 по 31 число уже начислялись страховые взносы. Поэтому придётся заплатить следующую сумму:
- 31 день – 9 дней = 22 дня (количество дней работы ИП в марте).
- 3 820,17 руб. : 31 день = 123,23 руб. (размер взноса за один день).
- 22 дня х 123,23 руб. = 2 711,06 руб (размер взносов в марте).
Общий размер страховых взносов в 2023 году для ИП Черных: 34 381,53 руб. + 2 711,06 руб. = 37 092,59 руб.
Так как его доход составил 500 тыс. рублей, то дополнительно придётся оплатить ОПС ИП за себя в 2023 в году в размере 2000 рублей — (500 тыс. - 300 тыс.) х 1%.
Уменьшение налогов
При расчёте налоговых платежей можно учесть страховые платежи ИП в 2023 году за себя.
Уменьшение налоговОтметим, что снизить размер налога можно на размер взносов ИП за себя в 2023 году в периоде, в котором они были уплачены. Поэтому если ИП, например, хочет уменьшить налог в первом квартале, то в течение января, февраля или марта нужно их уплатить.
Взносы в последнем квартале уменьшают только крайнюю часть налога. Поэтому лучше с оплатой фиксированных взносов не тянуть. Проще разбить их на четыре части и платить каждый квартал.
Приведём два примера:
1. ИП Артёмов применяет УСН (доходы – расходы).
- Доходы — 900 тыс. рублей.
- Расходы — 500 тыс. млн рублей.
- Взносы — 45 842 рублей.
Общая налоговая ставка равна 15%. Предприниматель заплатит налог в размере ((900 тыс. - 500 тыс.) х 15%) — 60 тыс. рублей. Но если к расходам добавить страховые взносы, то налог уменьшится. Его размер будет следующий:
(900 тыс. – (500 тыс. + 45 842)) х 15% = 53 123,70 рублей.
2. ИП Лебедь применяет УСН (доходы).
- Доход — 900 тыс. рублей.
- Нет работников.
- Взносы— 45 842 рублей.
Общая налоговая ставка УСН (доходы) равна 6%. Предприниматель заплатит налог в размере 900 тыс. х 6% = 54 тыс. рублей. Но если учтёт уплату страховых взносов, то его размер заметно уменьшится и составит:
900 тыс. х 6% – 45 842 руб. = 8 158 рублей.
Льготный период
Некоторые предприниматели на вполне законных основаниях могут не платить страховые взносы ИП 2023 года за себя. В частности, к ним относятся предприниматели, которые:
- зарегистрированы как применяющие систему НПД (для самозанятых);
- находятся на военной службе;
- ухаживают за ребёнком в возрасте до 1,5 лет — при этом таких периодов в общей сложности не может быть больше 6 лет;
- ухаживает за инвалидом — ребёнком или I группы;
- ухаживает за человеком, который старше 80 лет;
- проживает с супругом, который является военнослужащим, в тех регионах, где он как ИП не может вести свою деятельности — при этом таких периодов в общей сложности не может быть больше 5 лет;
- проживает с супругом, который является дипломатом, в иной стране — при этом таких периодов в общей сложности не может быть больше 5 лет.
Чтобы не уплачивать страховые взносы ИП за себя в 2023 году, в данных случаях недостаточно просто иметь такой статус. Нужно также подать в ИФНС документы, которые его подтверждают, и заявление по форме КНД 11500181. Единственное исключение — применение НПД, когда не нужно подавать подтверждающую документацию. ИФНС и так знает о том, что ИП применяет этот налоговый режим.
Законом предусмотрены ситуации, когда ИП может не платить страховые взносы. Рассмотрим их Указанные выше льготные ситуации мы собрали в таблицу:
Льготные периоды для уплаты страховых взносовСроки уплаты
Оплата взносов ИП за себя в 2023 году должна быть произведена не позже 31 декабря. Это касается фиксированного взноса. Поскольку в текущем году эта дата приходится на выходной день, срок переносится на первый следующий за ним рабочий день. Таким днём является 9 января 2024 года, а потому именно до этой даты можно по закону заплатить взносы ИП за себя. Однако всё же рекомендуется перечислить оплату раньше, поскольку вполне возможны технические сложности со стороны банков. Чтобы обезопасить себя от штрафов, лучше заранее исполнить свою обязанность по уплате взносов.
Если доход за календарный год свыше 300 тыс. рублей у ИП, то пенсионный взнос за 2023 год за себя делается не позже 1 июля следующего года. При уплате процентных взносов также нужно учитывать, выпадает дата на выходной или будний день. В 2024 году 1 июля приходится на понедельник, а потому никакого переноса срока не будет.
Фиксированные взносы можно уплачивать авансом несколькими частями или одним платежом. Главное — уплатить их до конца года.
Когда ИП снимается с учёта, то в течение 15 календарных дней нужно заплатить взносы. Срок отсчитывается с момента внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности. Если ИП перечислял взносы за текущий год, то необходимо оплатить остаток.
Отметим, что на взносы, которые предприниматель заплатил после исключения из ЕГРИП, нельзя снизить налог.
Реквизиты
Делать отчисления ИП в 2023 году за себя необходимо в налоговой по месту учёта.
Для оплаты необходимо заполнить квитанцию. Сделать это можно самостоятельно или через онлайн-сервис ФНС.
При самостоятельном заполнении, если ИП не перешёл на единый налоговый платёж и продолжает уплачивать взносы по старым правилам (разрешено в 2023 году), необходимо указать следующие КБК:
- 182 1 02 02103 08 1013 160 — при оплате ОМС за себя ИП в 2023 году.
- 182 1 02 02140 06 1110 160 — при оплате ОПС (с дохода до и свыше 300 тыс. руб.).
Если же предприниматель перешёл на оплату взносов ИП за себя 2023 через единый налоговый платёж, тогда он применяет КБК, который предусмотрен именно для этого ЕНП — 182 01 06 12 01 01 0000 510.
При этом в обоих случаях (оплата по старым или новым правилам) получателем средств нужно указывать Казначейство России (ФНС России), а банком получателя — ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула.
В назначении платежа при уплате взносов по старым правилам прописывается информация о том, какие взносы и за какой период уплачивает ИП. Если же платёжное поручение заполняется по новым правилам, тогда в назначении платежа нужно указывать — «Единый налоговый платёж».
Особые моменты по уплате взносов
При уплате страховых взносов ИП 2023 за себя надо учесть несколько важных моментов:
- Предприниматель может платить взносы с разбивкой на части (например, каждый месяц, квартал или раз в полгода) или целой суммой. Законодательством никак не регламентируется периодичность уплаты этих взносов. Главное — ИП должен перечислить весь объём взносов в регламентированные сроки.
- Взносы платятся по месту регистрации ИП. При этом нужно учесть особый момент — когда ИП зарегистрирован в одном регионе, а фактически осуществляет деятельность на патенте в другом регионе, он должен платить страховые взносы именно в регионе ведения деятельности на ПСН. Если он ведёт несколько видов деятельности на ПСН в разных регионах, тогда уплата взносов будет разделяться на все налоговые инспекции.
- Если ИП не заплатит взносы за себя, его оштрафуют. Подробнее об этом расскажем ниже.
Отчётность по взносам ИП за себя
Когда ИП выступает в качестве работодателя, он платит взносы за свой наёмный персонал и сдаёт по ним различную отчётность. Что же касается страховых взносов в 2023 для ИП за себя, то он их также уплачивает, но вот отчитываться по ним в ИФНС или СФР не должен.
Также с 2023 года по взносам за сотрудников подаются уведомления о рассчитанных суммах. ИП по взносам за себя также не должен подавать эти уведомления. Дело в том, что ИФНС сама знает или может рассчитать, какую именно сумму отчислений ИП в 2023 году за себя должен заплатить:
- по фиксированным взносам, если ИП отработал год полностью, сумма одинаковая для всех предпринимателей;
- по фиксированным взносам, если ИП отработал год не полностью, расчёт производится с учётом даты постановки и снятия с учёта. Эту информацию ИФНС также знает, поскольку именно она ставит ИП на учёт и снимает его с учёта. А, зная эти даты, нетрудно рассчитать сумму страховых взносов, как это было показано выше на примере 3;
- по процентным взносам расчёт производится на основании отчётности согласно применяемой системы налогообложения. Отчёты ИП сдают по завершении отчётного или налогового периода и часто до уплаты процентных взносов, а потому ИФНС также знает, какая база для расчёта 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.
Соответственно, если у ИП нет наёмных работников, он не обязан подавать никакую отчётность по взносам за себя.
Ответственность за неуплату взносов
Когда предприниматели не платят за себя страховые взносы в регламентированные сроки, к ним применяют штрафные санкции. Финансовая ответственность составляет 20% от неуплаченной суммы. А если налоговики смогут доказать, что ИП умышленно не заплатил взносы за себя, такая ответственность будет увеличена вдвое — 40% от неуплаченной суммы.
При этом с 2023 года применяется новое правило, которое обозначено в п. 4 ст. 122 НК. Оно подразумевает неназначение штрафов, когда на едином налоговом счёте ИП есть «плюсовое» сальдо, и его полностью хватает, чтобы закрыть обязательство по уплате страховых взносов. Когда такого сальдо достаточно лишь для погашения части обязательств по страховым взносам, штрафы не назначат только в части, равной этому сальдо. И в данной ситуации «плюсовое» сальдо должно быть на едином счёте со дня, на который приходится срок оплаты взносов, и до дня, когда ИФНС вынесла решение о том, что к ИП применяется финансовая ответственность в виде штрафа.
При неуплате взносов также начисляют пеню, которая считается как 1/300 ключевой ставки ЦБ от размера задолженности. Она рассчитывается за каждый день просрочки. Допустим, ИП на 70 дней нарушил срок уплаты фиксированных взносов. Ставка ЦБ — 13%. Тогда пеня будет равна:
45 842 руб. * 1/300 * 13% * 70 дн. = 1 390,54 руб.
Когда ИП не заплатит взносы, налоговики могут прислать ему требование заплатить долг. Если предприниматель не выполнит его, ИФНС заблокирует ему расчётный счёт. Разблокировка будет только после того, когда ИП закроет свой долг по страховым взносам.
