Когда есть невостребованные деньги, человек кладет накопления на депозит, чтобы получить пассивный доход от процентов. Это защищает капитал от инфляции и увеличивает заработок. У юридических лиц есть аналогичная возможность. Но они должны не только считать прибыль, но и правильно отразить операции в бухгалтерском учете.
Рассказываем, что такое депозит для компаний, как правильно отражать хозяйственные операции и что учесть до заключения договора с банком.
Что такое депозит?
Депозит — это специальный счет, на остаток которого начисляют проценты.
Если скопилась невостребованная сумма, например, резервный фонд, бизнес ищет способы приумножить капитал или, как минимум, защитить средства от обесценивания инфляцией.
Тогда компания обращается в банк, чтобы открыть депозит. Цель — получить пассивный доход в виде процентов.
Как это работает: организация «Малерик» открывает депозит на 1 млн рублей под 12% годовых. Срок действия — 12 месяцев. Через год компания получает вложенные средства и 120 000 рублей, начисленных в виде процентов.
В банке деньги компании не лежат просто так. За год, пока открыт вклад, специалисты тратят средства на инвестирование и выдачу кредитов потребителям. Задача банка — заработать на деньгах организации больше, чем ставка по депозиту.
Деньги с депозита нельзя снять или перевести контрагенту. Хотя допускается досрочное закрытие счета, но при перерасчете дохода по минимальной ставке — условия прописывают в договоре.
Бухучет депозитов юридических лиц в банках: основы
Открытие депозита и получение процентного дохода — это хозяйственные операции, которые подлежат оформлению в бухгалтерском учете. Из-за ошибок возможны неточности в отчетности — а за это уже штрафуют и доначисляют налоги.
Варианты учета депозитов:
- Как специальный счет. Депозит по своей сути — это специальный счет в банке. Поэтому вложенные средства учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках». В утвержденном Минфином плане счетов для депозитов выделен отдельный субсчет — 55.3 «Депозитные счета».
- Как финансовые вложения. По характеру депозит похож на покупку ценных бумаг. Организация вкладывает средства, чтобы в будущем получить дивиденды. Для учета используют счет 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 — «Предоставленные займы».
Выбранный способ фиксируют в учетной политике.
От выбранного варианта зависит заполнение баланса. Если первый, то сумму депозитов отражают по строке 1250.
Если второй, то строка зависит от длительности банковского вклада. До 12 месяцев — строка 1240, больше года — строка 1170.
Доход от процентов не связан с основной деятельности, поэтому полученные деньги не учитывают на счете 90. Вместо этого используют счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91.1 «Прочие доходы».
Какими проводками отражать операции по депозитам?
Чтобы отразить пополнение депозита, начисление процентов и возврат денег, потребуется минимум проводок. Рассмотрим отражение хозяйственных операций на примерах.
Пример 1. Компания «Малерик» открывает вклад на два месяца. Сумма — 3,5 млн рублей, ставка — 15%. Проценты начислят в конце срока. За весь период организация заработает: 3 500 000 х 15% / 365 дней х 60 дней = 86 301,37 рублей.
Фирма учитывает банковские вклады на субсчете 55.3 «Депозитные счета» — это установлено учетной политикой.
В БУ операции отразят следующими проводками:
- Дт 55.3 / Кт 51 — 3 500 000 — фирма перечислила деньги с расчетного счета на депозит.
- Дт 76 / Кт 91.1 — 86 301,37 — начислен доход от процентов с банковского вклада.
- Дт 51 / Кт 55.3 — 3 500 000 — банк вернул организации деньги, ранее перечисленные на депозитный счет.
- Дт 51 / Кт 76 — 86 301,37 — банк перечислил компании доход, полученный от процентов по депозиту.
Если фирма перечисляет деньги на вклад с валютного счета, то вместо счета 51 в проводках указывают счет 52 «Валютные счета».
Пример 2. Организация «СтройТехнологии» 1 декабря открывает депозит на два месяца. Сумма — 5 млн рублей, ставка — 10%. Проценты начисляют раз в месяц, предусмотрена капитализация.
Что такое капитализация: в конце месяца банк переводит проценты на депозитный счет и в следующем рассчитывает доход не с первоначальной суммы, а с получившейся после пополнения баланса.
31 декабря банк начисляет проценты на депозитный счет компании «СтройТехнологии»: 5 000 000 х 10% / 365 дней х 31 день = 42 465,75 рублей.
31 января начисляют проценты за второй месяц. Но в этот раз их рассчитывают с учетом начисленных в декабре процентов: (5 000 000 + 42 465,75) х 10% / 365 дней х 31 день = 42 826,42 рублей.
Капитализация повышает доходность вкладов. Это видно из расчета дохода за второй месяц: в январе организация заработала на 360,67 рублей больше, чем в декабре.
Фирма учитывает банковские вклады на субсчете 58.3 «Предоставленные займы» — это установлено учетной политикой.
В этом примере бухгалтер отразит операции по депозиту следующими проводками:
-
Декабрь:
- Дт 58.3 / Кт 51 — 5 000 000 — фирма перечислила деньги с расчетного счета на депозит.
- Дт 76 / Кт 91.1 — 42 465,75 — начислен доход от процентов с банковского вклада за декабрь.
- Дт 58.3 / Кт 76 — 42 465,75 — проценты за декабрь зачислены на депозитный счет.
Январь:
- Дт 76 / Кт 91.1 — 42 826,42 — начислен доход от процентов с банковского вклада за январь.
- Дт 58.3 / Кт 76 — 42 826,42 — проценты за январь зачислены на депозитный счет.
- Дт 51 / Кт 58.3 — 5 085 292,17 — банк вернул организации деньги с депозитного счета с учетом начисленных процентов.
Если у организации два и более вклада, можно открыть дополнительные субсчета для улучшения качества аналитики. Это позволит разделять доходы из разных кредитных организаций и оценить их эффективность.
Проценты по депозиту в БУ отражают в последний день месяца. Если компания досрочно закрывает вклад, банк пересчитывает доход. Тогда нужно скорректировать данные по ранее начисленному доходу.
В БУ корректировку отражают сторнирующей проводкой:
- Дт 55.3 (58.3) / Кт 91.1 — [сумма стронировки] — корректировка дохода от процентов, начисленных в текущем году.
- Дт 91.2 / Кт 55.3 (58.3) — [сумма стронировки] — корректировка дохода от процентов, начисленных в прошлом году.
Что еще нужно знать о депозитах юрлиц?
Чтобы максимизировать доход от вклада, внимательно изучите договор. И не забывайте, что начисленные деньги — это выручка, которую нужно учитывать при расчете налогов.
Договор
Понятие «банковского вклада» описано в главе 44 ГК РФ. В статьях описаны виды вкладов, порядок начисления процентов, обеспечения возврата денежных средств и другие важные моменты.
Организации при открытии депозита изучают договор, в котором описаны условия сотрудничества:
- Вид вклада — до востребования или срочный. В первом случае деньги возвращают по запросу предприятия, во втором — по истечении срока, установленного соглашением.
- Порядок досрочного закрытия депозита. Банкам нельзя препятствовать воле клиента получить свои деньги. Но кредитные организации защищают собственные интересы. Если клиент закрывает вклад раньше срока, по условиям договора доход пересчитывают по ставке 0,01% годовых.
- Процентная ставка. От нее зависит доход организации. На показатель влияют ключевая ставка ЦБ РФ, политика банка, действия конкурентов и другие факторы. В крупных компаниях она обычно на 2-3 п. п. ниже, чем ключевая ставка ЦБ РФ.
- Периодичность начисления процентов. В конце срока действия депозита или ежемесячно, предусмотрена ли капитализация. От этого зависит итоговая доходность.
- Срок вклада. Через сколько месяцев или лет компания получит свои деньги.
- Прочие условия. Комиссия за обслуживание счета, права и обязанности сторон, ответственность за нарушения правил и т.п.
Запросите проект договора у персонального менеджера. Обычно в него включают типовые разделы. Но если сомневаетесь, то покажите юристу — он укажет на спорные моменты.
Необязательно открывать вклад в банке, где зарегистрирован расчетный счет. Компании вправе обращаться в любые кредитные организации.
Налоговый учет
Депозит — это деньги компании, которые переводят на отдельный счет после заключения договора. Когда средства возвращаются, операцию не признают доходом. Она больше подходит под определение «движение денег между счетами организации». Поэтому полученные средства не учитывают в базе по налогу на прибыль.
Проценты по депозиту — это внереализационный доход, который увеличивает базу по налогу на прибыль. С него компания платит в бюджет 20% на общих основаниях.
Если организация применяет метод начисления, проценты по вкладу учитывают в конце каждого месяца. Фактический день начисления банком для БУ не имеет значения. Но если договор заключен в середине месяца, то можно выбрать альтернативный способ — начислить доход по окончанию срока действия вклада.
Организации, которые работают на УСН или применяют кассовый метод, могут учитывать начисленные проценты в день фактического получения дохода.
Если фирма досрочно закрыла вклад и банк пересчитал доход, нужно подать корректировку декларации по налогу на прибыль — как за текущий период, так и за прошлые годы. Но по предыдущим годам есть второй способ — списанный доход признать внереализационными убытками прошлых лет, обнаруженными в текущем году (статья 265 НК РФ).
Доход от процентов по депозиту не влияет на базу по налогу на добавленную стоимость (НДС).
Таким образом, депозит — это специальный счет, на остаток которого начисляют проценты. Полученные средства компании признают в налоговом учёте как внереализационный доход, в бухучёте как прочий доход. В БУ вклад отражают по счету 55.3 или 58.3 — в зависимости от варианта, установленного учетной политикой. Также на состав проводок влияет вид процента по депозиту — простой или сложный.
