Прибыль — ключевая метрика успешности организации. На неё смотрят в первую очередь и только потом рассматривают другие показатели. Прибыль важна в планировании деятельности и принятии управленческих решений, поэтому в организации должен быть налажен учёт.
Рассказываем, как определить финансовый результат в бухгалтерском учёте, какие счета использовать для проводок и что учесть при анализе показателей.
Что такое финансовый результат?
Финансовый результат (ФР) — это итог, который получило предприятие за рассматриваемый период. Бывает двух видов:
- Прибыль — это положительная разница между доходами и расходами. У компании остаются деньги, которыми можно распорядиться по собственному усмотрению — купить оборудование, выплатить дивиденды или сформировать резервный фонд.
- Убыток — это отрицательная разница между доходами и расходами. Организации не хватило средств, чтобы выполнить обязательства. Чтобы покрыть разницу, нужно воспользоваться резервными фондами, сформированными из прибыли прошлых периодов.
Финансовый результат интересен собственникам, чтобы планировать деятельность, оценивать перспективы реализации проектов или расширения производства. Внешние пользователи — инвесторы, банки и другие — по ФР решают, следует ли выделять компании средства на развитие.
К тому же финансовый результат нужен, чтобы рассчитывать налоги. Если в учёте допущены неточности, появятся ошибки в прибыли (убытке) и исчисленных налогах. Это приводит к проверкам, доначислениям и крупным штрафам, которые способны парализовать деятельность или вовсе привести к банкротству.
Как определить финансовый результат?
Базовая формула для расчёта финансового результата:
ФР = Доходы – Расходы
Есть несколько видов прибыли с разным порядком расчёта. Например, эффективность производства оценивают по валовой прибыли — разнице между выручкой и себестоимостью проданных товаров.
Так как показатель важен для планирования деятельности и принятия решений, в организации должен быть налажен учёт финансовых результатов и использования прибыли. Далее рассмотрим, какие счета и проводки использовать, чтобы получить достоверные сведения.
Сервис «Моё дело» автоматизирует формирование проводок, расчёт финансового результата и подготовку бухгалтерской отчётности для налоговиков. Попробуйте бесплатно, чтобы оценить основные функции платформы.
Бухгалтерский учёт финансового результата
Учёт финансовых результатов состоит из трёх этапов:
- Расчёт ФР по обычным видам деятельности.
- Расчёт ФР по прочим видам деятельности.
- Расчёт итогового финансового результата.
Когда компания узнаёт итоговый ФР, из полученной величины вычитают налог на прибыль, штрафы и пени по бюджетным обязательствам. Так узнают чистую прибыль или убыток.
По нормам бухгалтерского учёта ФР рассчитывают по итогам года. Но большинство организаций во внутреннем учёте выбирают более короткие периоды — полугодие, квартал или даже месяц.
По обычным видам деятельности
Обычные виды деятельности — те, которые связаны с непосредственной деятельностью предприятия и указанными в ЕГРЮЛ ОКВЭД. Например, если фирма занимается оптовой и розничной продажей стройматериалов, то реализация кирпича — обычный вид деятельности.
Данные о выручке и затратах собирают на счёте 90 «Продажи». Чтобы повысить детализацию учёта, открывают несколько субсчетов:
- 90.1 — Выручка.
- 90.2 — Себестоимость продаж.
- 90.3 — НДС.
- 90.4 — Акцизы.
- 90.9 — Прибыль/убыток от продаж. Здесь отражают разницу между выручкой и себестоимостью продаж с учётом бюджетных обязательств.
Рассмотрим проводки на примере компании «Чертёж». В октябре 2023 года выручка организации составила 1 230 000 рублей, в том числе НДС — 205 000 рублей. На закупку товаров потратили 650 000 рублей, а на реализацию — 200 000 рублей.
Финансовый результат: 1 230 000 – 205 000 – 650 000 – 200 000 = 175 000 рублей.
Учёт финансовых результатов от обычных видов деятельности — проводки:
| Дт | Кт | Сумма | Описание операции |
|---|---|---|---|
| 62 | 90.1 | 1 230 000 | Учтена выручка от продажи товаров |
| 90.3 | 68 | 205 000 | Начислен НДС |
| 90.2 | 43 | 650 000 | Учтена себестоимость проданных товаров |
| 90.2 | 44 | 200 000 | Списаны расходы на продажу товаров |
Попробуйте сервис «Моё дело», чтобы автоматизировать учёт финансовых результатов в бухгалтерском учёте. Система соберёт исходные данные, сформирует проводки и рассчитает итоговые показатели. Вам останется проанализировать результаты и принять эффективные решения.
По прочим видам деятельности
Прочие виды деятельности — это всё, что не связано с основным вектором фирмы. Например, компания «Чертёж» продаёт стройматериалы. У неё есть свободные склады, которые сдают в аренду другим организациям. Арендные платежи — это и есть доход от прочих видов деятельности.
Если фирма потратит деньги на неустойки по договорам с поставщиками, то это будут прочие расходы. Сюда же относятся затраты на продажу активов, списанная из-за срока давности дебиторка и т. п.
Данные о прочей выручке и затратах собирают на счёте 91 «Прочие доходы и расходы». Чтобы повысить детализацию учёта, открывают несколько субсчетов:
- 91.1 — Прочие доходы.
- 91.2 — Прочие расходы.
- 91.9 — Прибыль/убыток от прочих видов деятельности.
Рассмотрим проводки на примере организации «Чертёж». В октябре 2023 года компания получила 195 000 рублей за аренду складских помещений, в том числе НДС — 32 500 рублей. Ещё 100 000 рублей, включая НДС — 16 666,67 рублей, получили с продажи станка. Также компания заплатила 20 000 рублей в качестве неустойки за просрочку поставки кирпича для строительства жилого комплекса.
Финансовый результат: 195 000 + 100 000 – 32 500 – 16 666,67 – 20 000 = 225 833,33 рублей.
Проводки:
| Дт | Кт | Сумма | Описание операции |
|---|---|---|---|
| 76 | 91.1 | 195 000 | Учтён доход от сдачи в аренду складских помещений |
| 76 | 91.1 | 100 000 | Учтён доход от продажи станка |
| 91.2 | 68 | 32 500 | Начислен НДС от арендных платежей |
| 91.2 | 68 | 16 666,67 | Начислен НДС от продажи станка |
| 91.2 | 60 | 20 000 | Учтены расходы на неустойку по договорным обязательствам |
Итоговый финансовый результат
В конце месяца бухгалтер закрывает счета 90 и 91 и переносит дебетовое или кредитовое сальдо на счёт 99 «Прибыли и убытки». Сумма показателей счетов 90 и 91 — это итоговый финансовый результат, общая прибыль или убыток предприятия.
Вернёмся к примеру организации «Чертёж» и рассмотрим порядок формирования проводок по итогам октября 2023 года. Напомним, ФР по обычным видам деятельности — 175 000 рублей, а по прочим — 225 833,33 рублей.
Если по основным видам деятельности получается прибыль, в конце месяца формируют проводку: Дт 90.9 / Кт 99. Если убыток, то: Дт 99 / Кт 90.9.
Для прочих видов деятельности аналогичный порядок, только вместо счёта 90 используют счёт 91. Если прибыль — Дт 91.9 / Кт 99, если убыток — Дт 99 / Кт 91.9.
По результатам периода с финансового результата исчисляют налог на прибыль. Полученную величину переносят с дебета счёта 99 «Прибыль и убытки» на кредит счёт 68.4 «Налог на прибыль».
В нашем примере:
Общий финансовый результат: 175 000 + 225 833,33 = 400 833,33 рублей. Налог на прибыль: 400 833,33 х 20% = 80 166,67 рублей. Остаток на счёте 99: 400 833,33 – 80 166,67 = 320 666,66 рублей.
В конце года накопленный финансовый результат переносят на счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)». Проводка зависит от характера результата: если прибыль — Дт 99 / Кт 84, если убыток — Дт 84 / Кт 99.
Представим, что по итогам 2023 года показатели фирмы «Чертёж»:
- прибыль от обычных видов деятельности: 1 608 000 рублей;
- прибыль от прочих видов деятельности: 935 000 рублей;
- итоговый финансовый результат: 1 608 000 + 935 000 = 2 543 000 рублей;
- налог на прибыль: 2 543 000 х 20% = 508 600 рублей;
- нераспределённая прибыль: 2 543 000 – 508 600 = 2 034 400 рублей.
Финансовый результат в бухгалтерском учёте — проводки:
| Дт | Кт | Сумма | Описание операции |
|---|---|---|---|
| 90.9 | 99 | 1 608 000 | Учтена прибыль от основной деятельности |
| 91.9 | 99 | 935 000 | Учтена прибыль от прочих видов деятельности |
| 99 | 68.4 | 508 600 | Начислен налог на прибыль |
| 99 | 84 | 2 034 400 | Учтён финансовый результат, сумма нераспределённой прибыли по итогам 2023 года |
Документальное оформление учёта финансовых результатов требует много времени и специальных навыков. Делегируйте задачу сервису «Моё дело», который автоматически сформирует проводки и заполнит отчёты. Уделяйте внимание другим, более важным бизнес-задачам.
Проводки для отражения использования прибыли
Организация распоряжается прибылью по собственному усмотрению, но даже в этом случае нужно соблюдать нормы учёта и формировать проводки.
Часто прибыль направляют на дивиденды, которые получают собственники пропорционально долям. Деньги списывают со счёта 84 на счёт 75 «Расчёты с учредителями». Если долей владеют сотрудники, то выплаченные им дивиденды списывают на счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда».
Например, если единственный учредитель организации «Чертёж» выделяет на дивиденды 700 тысяч рублей из финансового результата 2023 года, в учёт вносят проводку: Дт 84 / Кт 75 — 700 000.
Остальные средства можно потратить на формирование резерва, который в будущем пригодится для нужд компании или покрытия убытков. Для этого деньги со счёта 84 списывают на счёт 82 «Резервный капитал».
Например, в организации «Чертёж» решили оставшийся после выплаты дивидендов ФР направить в резерв. Операцию отразили проводкой: Дт 84 / Кт 82 — 1 334 400.
Если у предприятия есть непокрытый убыток, нераспределённую прибыль сразу тратят на его покрытие. Проводка: Дт 84 / Кт 84.
Проводки для покрытия убытков
Финансовый результат по итогам года может быть отрицательным. Тогда по возможности нужно сразу покрыть убыток. Это делают несколькими способами:
- Направляют средства добавочного капитала на погашение убытка. Проводка: Дт 83 / Кт 84.
- Используют резервный капитал, который в прошлые периоды формировали за счёт нераспределенной прибыли. Проводка: Дт 82 / Кт 84.
- Привлекают средства учредителей. Проводка: Дт 75 / Кт 84.
Если нет возможности, счёт 84 оставляют с отрицательным сальдо и покрывают убыток с прибыли последующих периодов.
Не понимаете, как формировать проводки по финансовым результатам? Воспользуйтесь сервисом «Моё дело», чтобы автоматизировать рутинные бухгалтерские задачи.
Как анализировать финансовый результат
Финансовый результат в бухгалтерском учёте переносят в отчёт о финансовых результатах. Этот документ, кроме отражения прибыли или убытка, показывает структуру доходов и расходов, что не менее важно для оптимизации бизнеса и поиска точек роста.
Для чего нужен анализ? Чтобы делать объективные выводы о прибыли или убытке организации. Не всегда прибыль — это хорошо, а убыток — плохо. Нужно смотреть на контекст и динамику, оценивать коэффициент финансового анализа.
Например, по итогам 2023 года компания отчиталась о прибыли в 17,5 миллиона рублей. Кажется, у организации все хорошо, она демонстрирует положительные результаты. Но в отчётах трёхлетней давности прибыль достигала 40 миллионов рублей — показатель сократился более чем в два раза. Это свидетельствует о стремительном сокращении эффективности предприятия.
Другая ситуация: 2023 год фирма закончила с убытком в 2,5 миллиона рублей. Смотрим прошлые отчёты, чтобы оценить динамику: три года назад убыток достигал 7,5 миллиона рублей. Добавляем контекст: четыре года назад компания работала в прибыль, но затем сменила вектор и инвестировала в обновление и расширение производства. С того момента убыток сокращается, что говорит о повышении эффективности.
В детализированном отчёте о финансовых результатах доступна структура расходов. Она позволяет найти статьи, которые «крадут» прибыль и сокращают рентабельность. Это самый быстрый способ найти точки роста без вложения и существенного перестроения бизнес-процессов.
Методы анализа, которые используют предприниматели:
- Горизонтальный — отражает изменения показателей по сравнению с прошлым периодом. Специалисты смотрят на аномальные отклонения, ищут причины и планируют действия для разрешения проблем.
- Вертикальный — отражает доли показателей в общем результате. Показывает, как те или иные статьи влияют на эффективность организации.
- Коэффициентный — подразумевает расчёт коэффициентов ликвидности, автономии, финансовой устойчивости и других. Так руководители находят проблемные места и планируют оптимизацию бизнес-процессов. Без отслеживания динамики коэффициентов высока вероятность принять неверные решения и скатиться в убытки.
- Сравнительный — представляет собой сравнение показателей с результатами конкурентов. Так можно понять, где предприятие отстаёт от аналогичных организаций и что делать для повышения конкурентоспособности. Данные о результатах конкурентов можно узнать из их отчётности или аналитических докладов.
- Факторный — изучение факторов, которые влияют на показатели. Этот вид анализа проводят на групповых собраниях, чтобы находить реальные источники проблем и возможные точки роста.
В анализе финансовых результатов важна регулярность. Лучше использовать сервисы, которые автоматизируют расчёты и предоставляют данные в режиме реального времени. Так получится своевременно реагировать на проблемы и не упускать выгодные возможности.
Таким образом, учёт финансовых результатов по обычным видам деятельности и прочим — неотъемлемая часть бизнес-процессов предприятий. Определение прибыли или убытка способствует не только правильному расчёту налогов, но и упрощает поиск эффективных управленческих решений.
Раз в месяц, квартал или полугодие рекомендуется анализировать финансовые результаты, чтобы делать объективные выводы об эффективности компании. Это позволит вовремя реагировать на проблемы, пользоваться точками роста и быстрее достигать стратегических целей.
Воспользуйтесь сервисом «Моё дело», чтобы наладить внутренний управленческий отчёт в своей организации. Используйте отчёты с достоверными данными и принимайте объективные решения по развитию бизнеса.
