Организации на общей системе налогообложения (ОСНО) платят налог на прибыль, предприниматели – НДФЛ. И те, и другие платят еще как минимум НДС и налог на имущество. Какие ставки у налогов на ОСНО и как их рассчитать – читайте в этой статье.
Налог на прибыль
Его платят только организации на общей системе налогообложения.
Стандартная ставка 20%. Из них 17% зачисляется в местный бюджет, 3% – в федеральный.
Кроме стандартной есть еще льготные ставки, например, для организаций в сфере образования и медицины. Все действующие ставки по налогу на прибыль прописаны в статье 284 НК РФ.
Налоговая база – разница между доходами и расходами организации. Решающее значение имеют подтверждающие документы и обоснованность расходов.
Расчет налога на прибыль – это целая наука, в которой имеет значение:
- вид доходов и расходов (от реализации, внереализационные и т.д.);
- момент получения;
- порядок признания.
Этому вопросу отведена обширная 25 глава НК РФ.
Итоговый налог на прибыль платят раз в год, но в течение года организация отчисляет авансовые платежи. Есть три варианта, как платить авансы:
- Ежемесячные платежи исходя из показателей предыдущего квартала с доплатой по итогам отчетного квартала. Этот вариант по умолчанию применяют все организации.
- Ежемесячные платежи от фактической прибыли. Этим вариантом может воспользоваться любая организация по заявлению.
- Ежеквартальные платежи от фактической прибыли. Этот способ могут применять вновь созданные и уже действующие организации при соблюдении лимита выручки в 15 миллионов рублей за квартал.
Подробнее о том, как считать и платить авансовые платежи по налогу на прибыль мы рассказали в этой статье.
НДФЛ
Налог на доходы физических лиц платят индивидуальные предприниматели на ОСНО.
Ставка по налогу зависит от суммы дохода предпринимателя. При доходе менее 5 млн руб. в год НДФЛ уплачивают по ставке 13%. Если ИП заработал больше этой суммы, то уплачивает 650 тыс. руб. и 15% с превышения.
Налоговая база – доходы за минусом профессиональных вычетов.
Профессиональные вычеты – это расходы, связанные с предпринимательской деятельностью. Их можно вычесть из доходов только если они экономически обоснованы и подтверждены документами.
Другой вариант профессионального вычета – 20% от суммы доходов. Тогда расходы не имеют значения и подтверждающие документы не нужны. ИП не может применять оба варианта профессионального вычета одновременно. Он вычитает либо расходы, либо 20% от доходов.
Кроме этого, ИП на ОСНО при расчете налога могут использовать все стандартные, социальные или имущественные вычеты, положенные физическим лицам — на покупку недвижимости, лечение, образование и т.д. НДФЛ платят по итогам года, но в течение года нужно перечислять авансовые платежи — не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Причем считать их нужно за минусом уже ранее уплаченных авансов.
Подробнее о том, как ИП на ОСНО считает и платит НДФЛ – в этой статье.
Пример расчета налогов на ОСНО для ИП и ООО
Пример 1
ООО «Евровагонка» платит авансы по налогу на прибыль по итогам квартала от фактической прибыли. За 6 месяцев фирма получила выручку в размере 21,5 млн.руб. Расходы за полугодие составили 12,7 млн.руб. За первый квартал ООО уже перечислило авансов на сумму 1,2 млн.руб.
Считаем по итогам полугодия:
(21,5 - 12,7) х 20% = 1,76 млн.руб.
Вычитаем уже перечисленный аванс за первый квартал:
1,76 - 1,2 = 0,56 млн.руб. – сумма к доплате по итогам полугодия.
Таким же образом ООО будет считать платеж за 9 месяцев и за год.
Пример 2
Предприниматель Калинкин заработал за квартал 800 тысяч рублей. Его расходы составили 250 тысяч.
Расчет авансового платежа при использовании профессионального вычета в виде расходов:
(800 - 250) х 13% = 71,5 тыс. руб.>
Расчет при использовании профессионального вычета в виде 20% от доходов:
(800 - (800х20%) х 13% = 83,2 тыс. руб.
По итогам полугодия, 9 месяцев и года ИП будет считать налог таким же образом, но за минусом уже выплаченных авансов.
НДС
Его платят все, кто применяет ОСНО, если не получили освобождение.
Стандартная ставка – 20%. Есть еще льготные ставки 0% и 10% для определенных видов бизнеса или отдельных операций.
Плательщики НДС должны начислять НДС при продаже товаров, работ и услуг, и выписывать покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога.
Суммы НДС из выданных счетов-фактур записывают в книгу покупок, из полученных от поставщиков – в книгу продаж. Разницу между входным и исходящим НДС уплачивают в бюджет каждый квартал.
Чтобы избежать риска нарваться на фирму-однодневку и получить от налоговой отказ в вычете, пользуйтесь опцией «Проверка контрагентов» в сервисе «Моё дело».
Организации и предприниматели на ОСНО могут получить освобождение от НДС, если их выручка за предыдущие три месяца была не больше 2 миллионов рублей. Такое право дает статья 145 НК РФ. Для освобождения нужно отправить уведомление в налоговую инспекцию и приложить к нему выписку из баланса (для ИП выписку из КУДиР) и книги продаж.
Налог на имущество
Это местный налог, поэтому каждый субъект РФ определяет ставку самостоятельно. Узнать, какая действует в вашем регионе, можно на официальном сайте ФНС с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Максимальная процентная ставка для всех регионов – 2,2%.
ИП платит налог на недвижимое имущество, которое есть в собственности и используется для предпринимательской деятельности. Расчет ведется от среднегодовой или кадастровой стоимости имущества. Кадастровая стоимость применяется для расчета, если объект входит в перечень, утвержденный местными властями и размещенный на их официальном сайте.
Читайте подробнее про налог на имущество при ОСНО.
Индивидуальные предприниматели на ОСНО платят налог на имущество (равно как на транспорт и землю) как физические лица и сами его не считают. Уведомление с суммами налога присылает налоговая инспекция.
Итоги
Организации и предприниматели всегда платят налог на прибыль (НДФЛ для ИП), НДС и налог на имущество. От НДС можно получить освобождение при соблюдении лимита выручки.
Это только основные налоги. В зависимости от вида деятельности и наличия объектов налогообложения может возникнуть обязанность платить транспортный налог, водный, земельный, акцизы, НДПИ и т.д.
Общая система налогообложения – это не так сложно, если заручиться помощью в виде сервиса «Мое дело». Он рассчитает любые налоги, учтет действующие ставки, ограничения, исключения и льготы. Попробуйте демо-версию, чтобы убедиться в его эффективности.
