Вопрос:
Организация на УСН (доходы) платит налог на имущество по кадастровой стоимости. Договор купли -продажи имеет силу акта приема-передачи и заключен 26.12.2017 г. Государственная регистрация перехода права собственности 10.01.2018 г. С какого момента платить налог на имущество 26.12.17 или 10.01.2018?
Ответ:
Налог на имущество нужно платить с первого квартала 2018 года.
Переход права собственности на недвижимость по договору продажи недвижимости к покупателю подлежит государственной регистрации и право собственности на недвижимое имущество у покупателя возникает с момента государственной регистрации. Подтверждение: п. 1 ст. 551, п. 2 ст. 223 Гражданского кодекса РФ.
Если в течение отчетного (налогового) периода организация приобретает либо утрачивает право собственности на недвижимое имущество, по которому налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости, то сумма налога (авансового платежа) корректируется на специальный коэффициент (для уменьшения суммы налога (авансового платежа) пропорционально фактическому периоду владения объектом). Он рассчитывается по формуле:
| Количество полных месяцев нахождения объекта недвижимого имущества в собственности в отчетном (налоговом) периоде | : | Количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде (соответственно 3 или 12 месяцев) | = | Корректирующий коэффициент за отчетный (налоговый) период |
Причем в целях расчета данного коэффициента определять количество полных месяцев нужно по следующим правилам:
– если право собственности на объект возникло до 15-го числа включительно или прекратилось после 15-го числа месяца, такой месяц принимается за полный;
– если право собственности на объект возникло после 15-го числа или прекратилось до 15-го числа месяца включительно, такой месяц не учитывается.
Подтверждение: п. 1 ст. 378.2 , п. 5 ст. 382 Налогового кодекса РФ.
Указанный порядок расчета коэффициента применяется к правоотношениям по расчету и уплате налога на имущество за налоговые периоды с 2016 года ( п. 10 ст. 4 Федерального закона № 396-ФЗ от 29 декабря 2015 г. ). Таким образом, он не имеет обратной силы, в связи с чем на правоотношения, возникшие до 1 января 2016 года, не распространяется ( письмо ФНС России № БС-4-11/12195 от 7 июля 2016 г. ).
С учетом специального коэффициента налог на имущество рассчитывается по следующей формуле:
| Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января налогового периода | × | × | Корректирующий коэффициент за налоговый период | – | Сумма авансовых платежей, начисленных в течение налогового периода (если их уплата предусмотрена законом субъекта РФ) | = | Сумма налога на имущество организаций по итогам года |
Сумма авансового платежа определяется по формуле:
| Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января налогового периода | × | × | Корректирующий коэффициент за отчетный период | : | 4 | = | Авансовый платеж по налогу на имущество организаций за отчетный период (I, II, III кварталы) |
Подтверждение: п. 12 , 13 ст. 378.2, п. 2 ст. 379 , п. 5 ст. 382 Налогового кодекса РФ.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36260
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 31.01.2018