Налог на прибыль в размере 1/3 от суммы к оплате

Вопрос:

Можно ли оплатить налог на прибыль в размере 1/3 от суммы к оплате за 1 кв.2017 года?

Ответ:

Ответ подготовлен исходя из следующих допущений
— организация создана 31 октября 2016 года;
— организация не переходила на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли (т.е. не подавала в налоговую инспекцию уведомление (заявление) о переходе на уплату ежемесячных платежей, рассчитываемых исходя из фактической прибыли).

Нет, нельзя. По итогам I квартала 2017 года организация должна заплатить весь ежеквартальный авансовый платёж (весь квартальный авансовый платеж, рассчитанный исходя из прибыли 1 квартала) в срок не позднее 28 апреля 2017 года.

Вновь созданные организации уплачивают ежеквартальные авансовые платежи за соответствующий отчётный период при условии, если выручка от реализации не превышала пять миллионов рублей в месяц либо пятнадцать миллионов рублей в квартал . В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 287 Налогового кодекса РФ с учётом требований п. 6 ст. 286 Налогового кодекса РФ .
Подтверждение: п. 5 ст. 287 Налогового кодекса РФ .

Сумму ежеквартального авансового платежа по итогам отчетного периода, определить нужно по следующей формуле:

Налогооблагаемая прибыль за отчетный период (нарастающим итогом)

Ставка налога на прибыль (20% или в размере, установленном региональным законодательством)

–

Авансовые платежи, начисленные в течение отчетного периода

Ежеквартальный авансовый платеж по итогам отчетного периода

Подтверждение: п. 1 , 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ.

Срок уплаты ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль – не позднее 28-го числа месяца (включительно), следующего за отчетным периодом.

Например: квартальный платеж за I квартал нужно перечислить не позднее 28 апреля текущего года , а за первое полугодие – до 28 июля (включительно).

Если крайний срок уплаты (28-е число месяца) приходится на выходной, он переносится на следующий ближайший рабочий день.

Подтверждение: абз. 2 п. 1 ст. 287 , п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ.

Дополнительно отметим, что если организация утратила право на ежеквартальное перечисление авансовых платежей, то она должна перейти, как правило, на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из прибыли предыдущего квартала.
Исключение: если организация утратила право на ежеквартальную уплату авансовых платежей в IV квартале, со следующего года она вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. При условии, что до конца года она успела подать заявление о применении этого способа в налоговую инспекцию.
Подтверждение: п. 2 , 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-03-06/1/717 от 30 октября 2009 г.

Если организация утратила право на поквартальную уплату из-за превышения лимита доходов, то переходить на ежемесячную уплату авансовых платежей нужно:
– вновь созданным организациям – с месяца, следующего за месяцем, в котором они утратили право на перечисление ежеквартальных авансовых платежей , но не ранее, чем истечет полный квартал с даты их государственной регистрации ;
– в остальных случаях – с квартала, следующего за кварталом, в котором организация утратила право на перечисление ежеквартальных авансовых платежей .

Пример :

ООО "Гамма" создано в феврале текущего года. Организация не воспользовалась правом перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли .

Плательщиком ежемесячных авансовых платежей исходя из прибыли предыдущего квартала организация может стать (при нарушении ограничений на применение ежеквартальной уплаты) не ранее, чем истечет полный квартал с даты ее регистрации, то есть не ранее 1 июля.

Поэтому организация должна заплатить ежеквартальные авансовые платежи (независимо от размера полученных за каждый месяц и квартал доходов) по итогам:
– первого отчетного периода (февраль – март);
– и следующего за ним II квартала (апрель – июнь).

В июне доходы ООО "Гамма" составили 5,5 млн руб. (т.е. превысили лимит, установленный для вновь созданной организации ). Следовательно, начиная с III квартала "Гамма" должна перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале .

Подтверждение: п. 2 , 3 , 6 ст. 286, п. 5 ст. 287 , п. 4 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ, письмо УФНС России по г. Москве № 16-15/053914 от 28 мая 2009 г. (в части перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей вновь созданной организацией) – его выводы верны и в отношении новых лимитов доходов.

Ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, перечисляют :
– организации, которые в прошлом году не подавали заявление о переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли и в среднем в течение четырех предыдущих кварталов получали доход от реализации более 15 млн руб. за квартал;
– вновь созданные организации, у которых выручка от реализации превысила 5 млн руб. за месяц или 15 млн руб. за квартал (если они не воспользовались правом перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли с месяца своего создания). При этом первый ежемесячный авансовый платеж уплачивается только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации .

Исключения – независимо от этих критериев ежеквартально перечисляют налог на прибыль:
– бюджетные учреждения;
– автономные учреждения;
– иностранные организации, которые ведут деятельность в России через постоянное представительство;
– некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг);
– участники простых товариществ (по доходам, полученным в рамках деятельности простого товарищества);
– инвесторы соглашений о разделе продукции (по доходам, полученным в рамках этих соглашений);
– выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Подтверждение: ст. 286 , п. 5 ст. 287 Налогового кодекса РФ.

Срок уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, — не позднее 28-го числа (включительно) каждого месяца в квартале.

Например: ежемесячные авансовые платежи за II квартал нужно перечислить не позднее 28 апреля, 28 мая и 28 июня текущего года.

Подтверждение: абз. 3 п. 1 ст. 287 , п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ.

Если организация перечисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, то сумму ежемесячных авансовых платежей, например, на II квартал определять нужно по формуле:

Авансовый платеж по налогу, рассчитанный по итогам I квартала исходя из фактической прибыли

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за II квартал

Подтверждение: абз. 3 п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ .

Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36112

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.

Актуально на дату: 25.04.2017

Узнать подробнее про: