Вопрос:
Действительно ли, что в случае если организация добывает пресную воду из подземного водного объекта, очищает ее, разливает в 19л бутыли и реализует, то в соответствии с ФЗ №366-ФЗ от 24.11.2014г. начиная с 01.01.2015г. при расчете водного налога к установленной ставке необходимо применить помимо коэффициента 1,15 дополнительно коэффициент 10. Т.е. фактически для предприятия ставка выросла в 11,5 раза? Можно ли при сдаче декларации в строках 100 и 110 раздела 2.1 поставить прочерки?
Ответ:
В соответствии с п.п. б) п. 42 ст. 1 Закона N 366-ФЗ ст. 333.12 Налогового кодекса РФ дополнена п. 1.1, согласно которому налоговые ставки, установленные в п. 1 ст. 333.12 Налогового кодекса РФ применяются в 2015 году с коэффициентом 1,15. Налоговая ставка с учетом указанных изменений округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления.
В этой связи, при заполнении налоговой декларации по водному налогу, форма которой утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации № 29н от 3 марта 2005 г. (в редакции от 12 февраля 2007 г.) (далее - налоговая декларация), по строке 100 раздела 2.1, строке 60 раздела 2.3, строке 70 раздела 2.4 налогоплательщикам необходимо указывать соответствующие размеры ставок с учетом данного коэффициента.
Подпунктом в) п. 42 ст. 1 Закона N 366-ФЗ п. 2 ст. 333.12 Налогового кодекса РФ дополнен абзацем, в соответствии с которым при заборе воды из подземных водных объектов сверх установленного в лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод разрешенного (предельно допустимого) водоотбора в сутки (год) в расчете на налоговый период налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных п. 1 с учетом п. 1.1 ст. 333.12 Налогового кодекса РФ.
С учетом указанной нормы, в случае забора воды в объеме, превышающем установленный в лицензии на право пользования недрами лимит в расчете на налоговый период, при заполнении раздела 2.1 налоговой декларации по строке 110 налогоплательщику следует отражать величину налоговой ставки, определяемую путем умножения налоговой ставки, установленной п.п. 1 п. 1 ст. 333.12 Налогового кодекса РФ, на коэффициент 1,15 и на 5.
При этом, в случае отсутствия в лицензии на право пользования недрами квартальных лимитов водопользования, величина квартального лимита забора воды определяется путем умножения установленного в лицензии разрешенного суточного объема забора воды на соответствующее количество календарных дней в квартале либо как одна четвертая утвержденного годового объема водозабора.
Законом N 366-ФЗ ст. 333.12 Налогового кодекса РФ дополнена п. 4, согласно которому налогоплательщики, не имеющие средств измерений для измерения количества забранных водных ресурсов, применяют ставку водного налога, определяемую с учетом положений п. 1.1 ст. 333.12 Налогового кодекса РФ, с дополнительным коэффициентом 1,1.
При отсутствии у налогоплательщика измерительных средств забираемой воды в разделе 2.1 налоговой декларации по строке 100 налогоплательщику необходимо отражать величину налоговой ставки, установленную п.п. 1 п. 1 ст. 333.12 Налогового кодекса РФ, умноженную на коэффициент 1,15 и на коэффициент 1,1.
Кроме того, N 366-ФЗ ст. 333.12 Налогового кодекса РФ дополнена п. 5, предусматривающим применение ставки водного налога с коэффициентом 10 в отношении добытой подземной воды (за исключением промышленных, минеральных и термальных вод), направляемой на реализацию после обработки, подготовки, переработки и (или) упаковки в тару.
В случае превышения величины разрешенного водоотбора, установленного лицензией на право пользования недрами, в части такого превышения налогоплательщиком должна применяться ставка водного налога, определяемая путем умножения ставки водного налога, установленной п.п. 1 п. 1 ст. 333.12 Налогового кодекса РФ, на коэффициент 1,15, на коэффициент 10 и на 5.
При отсутствии средств измерения забранной воды, при расчете ставок водного налога налогоплательщиком должен быть дополнительно учтен коэффициент 1,1.
Учитывая, что строки 100 и 110 раздела 2.1 налоговой декларации содержат недостаточное количество ячеек, при заполнении налоговой декларации по указанным строкам следует проставлять прочерки.
Подтверждение: письмо ФНС России № ГД-4-3/721@ от 22 января 2015 г.
Вопрос:
Если средства измерения есть, лимит в лицензии установлен, основной вид деятельности предприятия производство и реализация минеральной и питьевой воды. Величина ставки водного налога, которая указывается по стр.100, определяется путем умножения налоговой ставки, установленной п.п. 1 п. 1 ст. 333.12 Налогового кодекса РФ, на коэффициент 1,15 и на 10? Соответственно по строке 110 ставка определяется путем умножения налоговой ставки, установленной п.п. 1 п. 1 ст. 333.12 Налогового кодекса РФ, на коэффициент 1,15 на 10 и на 5?
Ответ:
Не правильно.
Величина ставки водного налога определяется путем умножения налоговой ставки, установленной п.п. 1 п. 1 ст. 333.12 Налогового кодекса РФ, на коэффициент 1,15 и на 10 (п.п. 1.1 и 5 ст. 333.12 Налогового кодекса РФ).
При заборе воды сверх установленных лимитов , в части такого превышения налогоплательщиком должна применяться ставка водного налога, определяемая путем умножения ставки водного налога, установленной п.п. 1 п. 1 ст. 333.12 Налогового кодекса РФ, на коэффициент 1,15, на коэффициент 10 и на 5 (п.п. 1.1, 2, 5 ст. 333.12 Налогового кодекса РФ).
Коэффициент 5 применяется лишь при заборе воды сверх установленных лимитов в части такого превышения.
Соответственно если организация осуществляет добычу в пределах установленных лимитов, то применяются только коэффициенты 1, 15 и 10.
Соответственно при заборе воды в пределах лимита в строке 100 раздела 2.1 декларации указывается налоговая ставка с учетом коэффициентов 1,15 и 10.
При заборе воды сверх установленных лимитов в строке 110 раздела 2.1 декларации указывается налоговая ставка с учетом коэффициентов 1, 15; 10 и 5.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 30.06.2015