Вопрос:
ИП, УСН 6%. Во 2 квартале прошла большая сумма выручки. Взнос в ПФР (фиксированный + дополнительный 1% общей суммой 135 998.34р) списан со счета 01.07.2015.
Может ли ИП вычесть из суммы УСН (6% общей суммой 726 000р с чем-то) проведенный платеж?
Или каким образом можно учесть уплаченную сумму?
Ответ:
В том случае, если у Вас платежное поручение на уплату взносов прошло датой 01.07.2015 г., то уменьшить сумму авансового платежа УСН за полугодие (за 2 квартал) на уплаченную сумму взносов 135 998,34 руб. Вы, к сожалению, не сможете. Т.к. для этого взносы должны были быть уплачены Вами до 30.06., т.е. в том периоде, за который рассчитывается сам налог УСН.
Учесть уплаченную сумму взносов (135 998,34 руб.) Вы теперь сможете при расчете авансового платежа УСН за 9 месяцев (за 3 квартал), т.к. они считаются уплаченными уже в 3 квартале. Т.е. на эту сумму Вы уменьшите рассчитанный авансовый платеж УСН за 3 квартал.
Также учитывая указанный Вами размер взносов, которые Вы уплатили в ПФР отмечу, что общий размер фиксированного взноса ИП за 2015 год (т.е. обязательный годовой платёж и дополнительная сумма в виде 1%) не может превышать 148 886,40 руб., в том числе:
- максимальный платёж в ПФР за 2015 год 145 235,82 руб.;
- фиксированный и неизменный платёж в ФОМС за 2015 год 3650,58 р.
Т.е. платёж в ФОМС неизменен (платится строго в течение года), платёж в ПФР расчётный, но он не может быть больше 145 235,82 руб., из него обязательный (до 300 000 руб.) в размере 18 610,80 руб. (платится строго в течение 2015 года) и плюс 1% сверх лимита 126 625,02 руб. (максимальная сумма).
Например: Доход ИП в 2015 году составил 50 000 000 руб. Сумма взносов в ПФР за 2015 года по формуле составила бы: 18 610,80 руб. + (50 000 000 руб. - 300 000 руб.) х 1% = 515 610,80 руб. Но т.к. значение превышает допустимый максимум, то в ПФР за 2015 год должно быть уплачено 145 235,82 руб., а также взносы в ФОМС - 3650,58 руб.
Таким образом, Вам нужно посмотреть какой размер взносов Вы заплатили в 1 квартале (если платили) и прибавить сумму 135 998,34 руб. (взносы, уплаченные 01.07.). Далее при расчете взносов за 3 квартал нужно ориентироваться на вышеуказанный максимальный предел и не платить сверх этой суммы.
Актуально на дату 01.07.2015 г.