Себестоимость товара — важный показатель для эффективной розничной торговли. От него зависит рентабельность компании, организация производственных процессов и доход предприятия. В материале мы поговорим о методах расчета себестоимости и разберемся, как она влияет на ценообразование товаров.
Что такое себестоимость товара
Себестоимость товара — это широкое понятие, которое включает все расходы на производство и реализацию товара. При определении себестоимости важно учесть ряд факторов:
- стоимость товаров при закупке у поставщика;
- расходы на логистику и хранение на складе (затраты на доставку, аренду склада, погрузку/выгрузку и другие расходы, которые компания потратила на продукцию от ее покупки у поставщика до продажи клиентам);
- оплата коммунальных платежей, если товар хранится на предприятии продавца;
- зарплата всем сотрудникам, которые обеспечивают эффективную работу предприятия — продавцам, управляющим, уборщикам;
- налоговые и неналоговые платежи в государственный бюджет;
- обслуживание и ремонт производственной техники;
- расходы на видеонаблюдение, охранную и пожарную сигнализацию и другие нюансы обслуживания помещения.
Это примерный список. Конечный перечень определяется индивидуально для конкретного бизнеса. Чем больше факторов вы учтете, тем точнее сможете определить себестоимость.
Зачем нужно планировать себестоимость продукции
Почему важно правильно определять и учитывать себестоимость в производстве:
- Она помогает установить оптимальную наценку. Чтобы определить розничную цену, которая не оттолкнет покупателей и будет приносить прибыль, важно устанавливать ее на основе показателей себестоимости, а не наугад.
- По себестоимости можно оценить рентабельность конкретных товаров. Определить маржинальность продукта можно с учетом как стоимости товаров при продаже, так и затрат на их реализацию.
- Она помогает корректно рассчитать налоги. Если расходы учитываются в налоговой базе, важно определить их точно. В противном случае предприятие рискует переплатить.
Себестоимость позволяет увидеть объективную картину расходов производства. Та, в свою очередь, помогает скорректировать производственный план, издержки и расходы, чтобы повысить рентабельность компании.
К примеру, если себестоимость выходит слишком большой, вы можете скорректировать затраты на оплату труда и прочие издержки, чтобы сохранить привлекательную для клиентов стоимость и не уходить в минус.
Факторы, влияющие на оптимальную стоимость продукта
К расчету себестоимости можно подойти с двух сторон:
- чтобы определить такую наценку на товар, чтобы она покрывала и оправдывала соответствующие расходы;
- чтобы определить оптимальный уровень издержек, которые позволяют при существующей закупочной стоимости устанавливать конкурентоспособную цену товара.
Чтобы уменьшить себестоимость товаров, нужно оптимизировать расходы на всех производственных этапах. Чаще всего для этой цели предприниматели:
- автоматизируют производство и учет;
- увеличивают ассортимент;
- стимулируют рост производительности труда;
- используют энергосберегающие технологии;
- регулярно анализируют рынок, следят за тенденциями в маркетинге, корректируют бизнес-план.
Какой бывает себестоимость товара
Как мы уже сказали выше, себестоимость — это достаточно широкое понятие. В зависимости от того, какие показатели учитываются при ее расчете, она делится на несколько видов:
- Цеховая. Такой вид себестоимости учитывает затраты всех цехов и отделов, которые участвовали в производстве определенных товаров. В расчет включают общезаводские и технологические расходы на управление и обеспечение работы подразделений предприятия, в том числе, расходы на товарно-материальные ценности, зарплату, страховые взносы.
- Производственная. Такая себестоимость включает все расходы, которые понесла компания для производства товаров. Например, закупка материалов, упаковка, зарплата сотрудникам, накладные расходы. Этот параметр складывается из цеховой себестоимости и суммы целевых и общих расходов.
- Полная себестоимость товара. В расчет полной себестоимости включают все расходы на каждом этапе производства. Тут к предыдущим пунктам добавляются затраты на реализацию продукта (коммерческие, внепроизводственные и т.д.)
Из чего складывается себестоимость
Структура сферы торговли достаточно гибкая. В зависимости от специфики предприятия и особенностей товара, административный уклад и технологическое оснащение — а значит, и себестоимость разных компаний может отличаться.
Себестоимость товара учитывает совокупность прямых и косвенных затрат на производство товара.
Прямые затраты — это расходы, которые можно отследить и конкретно рассчитать. Например, платья шьют из ткани. Можно точно определить размер материала, который используют для пошива одной модели, количество и длину ниток, декоративных элементов (пуговицы, бусины и т.д.).
Прямые расходы, в свою очередь, делятся на материальные и трудовые. Так, прямые материальные расходы — это конкретное сырье или материал, из которого создают изделие и которое участвует в его реализации.
Прямые трудовые затраты — это все расходы на рабочую силу, которая реализует продукт. Например, зарплаты сотрудникам, премии по результатам работы, оплата проживания и питания и так далее. При этом в рамках прямых расходов важны такие условия:
- каждый из работников должен принимать непосредственное участие в реализации продукта;
- расходы на его услуги можно легко определить — конкретная оплата за часы и переработки, условия для выдачи премий и т.д.
Косвенные расходы трудно идентифицировать и измерить на единицу продукции. Здесь речь идет о применении материалов, которые сложно определить в качестве сырья и рассчитать их.
Косвенные расходы также можно разделить на материальные и трудовые группы. В первом случае речь идет о материалах, которые сложно рассчитать на единицу товара. Например, смазочные материалы, клей, красящие средства.
Косвенные трудовые затраты — это все те же расходы на услуги сотрудников, которые в этом случае не работают непосредственно над реализацией продукции, но работают на объекте. К примеру, охранники на производстве, управляющие. Сюда также относят зарплату сотрудникам, к чьей помощи прибегают время от времени в случае необходимости.
Существуют также расходы, актуальные для работы производственного объекта, но не включенные ни в прямые, ни в косвенные. Например, оплата электроэнергии, страхования, аренды, амортизация производственных помещений и техники, налог на собственность. Их называют прочими накладными расходами.
В каждом случае важно, чтобы расходы относились непосредственно к производству или заводскому объекту. Издержки на администрирование, продвижение продукта, другие общие расходы к производственным не относят и в расчете себестоимости не учитывают.
Издержки производства
Способы расчета себестоимости товара в торговле
Есть несколько методов для расчета, и у каждого своя специфика. Чтобы выбрать тот, который лучше всего подходит вашему производству, стоит изучить особенности этих способов.
Расчет себестоимости товара поштучно
При этом способе себестоимость считают отдельно по каждой единице товара. Такой метод хорошо подойдет для небольшой номенклатуры, где товары продаются поштучно. В том числе, если продукцию закупают у разных поставщиков. Наценка на стоимость каждой из позиций также рассчитывается отдельно.
В расчете нужно учесть закупочную стоимость каждой позиции товара.
Формула для расчета стоимости реализованных товаров
Преимущество такого метода в высокой точности расчета. Минусов же немного больше:
- такой способ не подходит большинству розничных магазинов;
- при большом количестве позиций процесс расчета серьезно усложняется;
- при объемной номенклатуре необходимо автоматизировать процесс расчета себестоимости.
Расчет по средней себестоимости товаров
Это самый распространенный метод расчета. Его применяют магазины, в которые поставляют несколько разных партий товара.
Здесь в качестве закупочной цены выступает среднее арифметическое стоимости разных поставок.
Рассмотрим на примере. В один магазин поставили три партии печенья. Первая — по 20 рублей, вторая — по 35 и третья — по 50 рублей. Найдем среднее арифметическое:
(20 + 35 + 50) / 3 = 35 рублей за пачку печенья — средняя цена закупки.
В расчет себестоимости необходимо включать именно это значение.
Формула расчета средней себестоимости единицы товара
Преимущества такого расчета в следующем:
- он подходит большинству компаний;
- способ достаточно точный и несложный;
- метод применим к магазинам с большим перечнем товаров.
Но у способа есть и недостатки:
- если между некоторыми позициями слишком большая ценовая разница, среднее арифметическое выйдет неточным;
- при большом количестве товаров расчет себестоимости необходимо автоматизировать;
- метод позволяет рассчитать приблизительную прибыль. Если предприятие работает на УСН «Доходы - Расходы», этот нюанс может увеличить налоговую базу.
Расчет себестоимости по методу FIFO
Такой подход приближает к наиболее точному значению себестоимости при закупке разных партий продукции и позволяет уменьшить базу для налога на прибыль при широкой вариативности цен.
Суть методики в том, что себестоимость каждой поставки рассчитывают отдельно. Продукцию списывают в последовательной очередности: сначала по стоимости первой закупки, затем по цене последующей и так далее.
Расчет себестоимости товара производят, исходя из стоимости единицы продукта из каждой поставки.
Обратимся к примеру. Представим, что за месяц у предприятия было три поставки книг. Сначала партия из 3 000 книг по 300 рублей. Потом — 1 700 книг по 400 рублей. И последними — 800 книг по 200 рублей.
Принцип FIFO подразумевает, что именно в такой последовательности товар будут списывать со склада. Сначала — 3 000 книг по 300 рублей. Потом — 1 700 по 400 рублей и так далее.
Преимущества методики FIFO:
- наиболее точный результат;
- удобно рассчитывать в работе с большим ассортиментом;
- учитывается широкая вариативность цен на разные позиции.
Недостаток такой системы в том, что при большой номенклатуре необходимо вводить товароучетную систему.
Выбор подходящей системы расчета себестоимости с учетом особенностей производства
Как отразить себестоимость в бухгалтерской отчетности
Предприятия обязаны достоверно отчитываться о результатах своей деятельности. Поэтому они отражают реализацию товаров в бухгалтерской отчетности, куда вносят данные о доходах и расходах на всех этапах производства. Там же указывают и себестоимость товара.
Бухгалтерские проводки по реализации продукции отражают по счету 90. Отдельные этапы указывают на субсчетах. Для себестоимости используют субсчет 90-2.
Чтобы правильно отразить реализацию в отчетах, нужно определить момент признания дохода. Так, если выручку признают на момент выгрузки товара, необходимо оформить проводки так:
| Этап | Д\т | К\т |
|---|---|---|
| Отражение выручки за отгруженные товары | 62 | 90-1 |
| Списание себестоимости товаров | 90-2 | 41 |
| Начисление НДС | 90-3 | 68 |
| Отражение соответствующих реализации расходов | 90-6 (счет нужно внести в рабочий план счетов) | 44 |
| Поступление оплаты в кассу | 50 | 62 |
В некоторых случаях момент признания дохода совпадает с моментом оплаты товара. Тогда нужно использовать следующие проводки.
| Этап | Д/т | К/т |
|---|---|---|
| Отгрузка товара | 45 | 41 |
| Начисление налога на добавленную стоимость | 76 | 68 |
| Поступление оплаты | 51 | 62 |
| Списание себестоимости | 90-2 | 45 |
| Учтен НДС, начисленный при выгрузке | 90-3 | 76 |
| Списание расходов на реализацию товара | 90-6 (как и в случае выше, счет нужно внести в рабочий план счетов) | 44 |
В результате получается последовательный и детальный учет, который помогает управлять прибылью и контролировать убытки.
Калькуляция себестоимости товара
Лишние затраты на том или ином производственном этапе снижают эффективность предприятия. Чтобы оптимизировать расходы, нужно выявить «слабые места» производства, где образуются излишки. Это необходимо для того, чтобы точно определить себестоимость и понять, как ее можно понизить. Для этого используют калькуляцию.
Калькуляция помогает определить себестоимость реализованных товаров, группируя расходы по разным показателям. При этом можно рассчитать расходы на один продукт, один товарный вид или на определенную группу изделий. В результате такого способа расчета вы получаете документ, в котором обозначены все расходы и издержки на товар, группируемые по месту и назначению. Он поможет:
- оптимизировать траты, используя внутренние резервы предприятия;
- вести эффективный учет себестоимости товаров.
Есть несколько подходов к калькуляции единиц товара:
- нормативная — при таком подходе себестоимость рассчитывают по корректным нормативам производственного труда сотрудников и показателей реализованных продуктов;
- плановая — способ применяют, чтобы определить себестоимость будущей продукции на одну единицу товара;
- отчетная — ее рассчитывают по истечению расчетного периода, чтобы увидеть результат по расходам, которые компания понесла на реализацию и выпуск одного продукта.
Есть также сметная калькуляция. Ее проводят, чтобы определить себестоимость одного товара, который планируется создать разово по договору или заказу.
Как определить себестоимость
Есть несколько способов расчета себестоимости:
- Ручной расчет. Бухгалтер рассчитывает себестоимость товара на калькуляторе, вручную вносит информацию в учет. Такой подход не требует внедрения новых технологий и специального оборудования. Он позволяет сэкономить бюджетные средства и подходит для магазинов с небольшим ассортиментом товаров. Особенно эффективен для предприятий, которые определяют себестоимость поштучно.
- Полуавтоматизированный учет. При таком подходе бухгалтер вносит сведения в таблицы специальных редакторов. Проблема в том, что стандартные редакторы не рассчитаны на товарный учет и не могут автоматически рассчитывать себестоимость. А значит, это также придется делать самостоятельно. Или использовать для этого специальные шаблоны, которые нужно дополнительно установить.
- Автоматизированный учет. Способ основан на применении специальных товароучетных программ, которые работаю автономно и сами проводят расчет себестоимости. Сотруднику достаточно указать исходные параметры. Кроме того, такие программы могут решать ряд других проблем, связанных с товарным учетом — проводить аналитику, формировать бухгалтерскую отчетность, контролировать запасы на складе и многое другое.
При выборе способа расчета нужно ориентироваться на условия предприятия — количество поставок, широта ассортимента, вариативность цен, налоговый режим и другие факторы. Автоматизированный учет подходит любому бизнесу и значительно выигрывает у других методов по возможностям и эффективности.
