Срок уплаты транспортного налога за 1 квартал 2021 г. — 30.04.2021 включительно.
С 1 января 2021 года срок уплаты транспортного налога для юрлиц больше не зависит от региональных и местных законов. Теперь он одинаковый во всех регионах. Декларацию по итогам года отменили. Порядок расчёта тоже изменился. Расскажем подробнее, когда уплачивать транспортный налог за 1 квартал 2021 г. и как его рассчитать.
Когда платить транспортный налог за 1 квартал 2021 года
Отчётные периоды транспортного налога — первый, второй и третий кварталы. После каждого нужно перечислять авансовые платежи. Срок уплаты — не позднее последнего числа месяца, следующего за истёкшим кварталом (абз. 2 п. 1 ст. 363 НК РФ).
Срок уплаты транспортного налога за 1 квартал 2021 г. — 30.04.2021 включительно.
Если местные власти не установили обязанность перечислять авансовые платежи, то по итогам года нужно уплатить всю начисленную сумму транспортного налога.
Порядок расчёта и уплаты транспортного налога
С 2021 года налоговые инспекции рассылают организациям сообщения с рассчитанными суммами транспортного налога. Но не нужно ждать информации от ИФНС, чтобы оплатить. Организации должны рассчитать транспортный налог самостоятельно, с учётом законов своего региона и сравнить расчёты с суммами из налоговой. Если ИФНС неправильно рассчитала налог, это можно оспорить в течение 10 дней с даты получения сообщения.
Как рассчитать авансовый платёж по транспортному налогу
Транспортный налог за 1 квартал 2021 г. нужно рассчитывать отдельно по каждому транспортному средству (ТС).
Авансовый платёж считают по формуле:
Налоговая база × Ставка налога × 1/4 × Коэффициент Кв × Коэффициент Кп
в которой:
- Налоговая база — это мощность двигателя в лошадиных силах для транспорта с двигателями (кроме воздушных ТС с реактивными двигателями), валовая вместимость для водного несамоходного (буксируемого) транспорта и т. д. Полный перечень приведён в ст. 359 НК РФ.
- Ставки налога — могут отличаться в разных регионах. Субъекты РФ имеют право устанавливать свои ставки на основе базовых. Их можно посмотреть на сайте ФНС, выбрав свой регион.
- 1/4 — применяют только для расчёта авансового платежа.
- Коэффициент Кв — коэффициент владения транспортным средством в году, за который рассчитывают транспортный налог. Применяют, когда ТС зарегистрировали или сняли с регистрационного учёта в отчётном или налоговом периоде.
- Коэффициент Кп — повышающий коэффициент, применяют к легковым автомобилям стоимостью от 3 млн руб.
По итогам 2021 года нужно посчитать и доплатить разницу между суммой годового налога и уплаченными по нему авансами.
Пример расчёта транспортного налога за 1 квартал
Организации из Московской области с 2019 года принадлежит легковой автомобиль Ford Focus 2018 года выпуска, 150 л.с., бензин.
Рассчитаем авансовый платёж за 1 квартал 2021 г:
- В Московской области для легковых автомобилей с мощностью двигателя от 100,01 до 150,00 л.с. установлена налоговая ставка 34 руб.
- Стоимость автомобиля меньше 3 млн руб., поэтому повышающий коэффициент в расчёте не участвует.
- Коэффициент владения тоже не применяем, так как в течение всего отчётного периода Форд Фокус был зарегистрирован за организацией.
- Авансовый платёж = 150 л. с. x 34 руб. x 1/4 = 1 275 руб.
Штраф за несвоевременную уплату транспортного налога за 1 квартал 2021 года
ИФНС штрафует за опоздание со сроками или неполную уплату годового налога. Штраф составит 20 % от неуплаченной суммы при условии, что организация нарушила порядок уплаты неумышленно. Если же у налоговиков будут доказательства, что уклонение от уплаты было умышленным, штраф вырастет до 40 %.
Но на сумму неуплаченных авансовых платежей штрафы не начисляют (п. 3 ст. 58 НК РФ). Единственное, что грозит нарушителям — пени за каждый календарный день просрочки:
- 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ — за первые 30 календарных дней;
- 1/150 — начиная с 31 дня просрочки.
Пени считают со следующего дня после установленного срока перечисления авансового платежа. Начисляют их до даты фактической уплаты просроченной суммы или до наступления срока уплаты годового налога включительно.
Предположим, организация пропустила срок уплаты авансового платежа за 1 квартал 2021 г. в сумме 1 275 руб. и вместо 30 апреля сделала платёж 17 июня 2021 г.
Рассчитаем пени, которые придётся заплатить за 48 дней просрочки при действующей ставке рефинансирования (ключевой ставке ЦБ РФ) — 4,25 %.
Пени за первые 30 дней = 1 275 руб. х 4,25 /300/100 х 30 д. = 5,42 руб.
Пени с 31-го дня (за 18 дней) = 1 275 руб. х 4,25/150/100 х 18 д. = 6,50 руб.
Итого к уплате = 5,42 + 6,50 = 11,92 руб.
Пени перечисляют отдельным платежным поручением, при этом в поле 104 «Код бюджетной классификации» указывают КБК 182 1 06 04011 02 2100 110.
Часто задаваемые вопросы
Если автомобиль угнали, то с месяца начала розыска и до месяца возврата транспортного средства владельцу, налог платить не нужно. При прекращении розыска, даже когда угнанную машину не нашли, его тоже не платят.
Пересчёт в лошадиные силы не определён действующими нормативными актами. До появления официально утверждённого порядка можно пользоваться формулой: мощность двигателя в киловаттах х 1,35962. Результат округляют до второго знака после запятой.
Согласно письму ФНС России № БС-4-21/2823 от 19 февраля 2019 г. в этом случае для расчёта транспортного налога нужно брать максимальную паспортную мощность двигателя.
