Применение УСН «Доходы» — это отличный вариант для ИП в единственном числе: не надо вести бухгалтерский учёт, легко считать налог к уплате, декларацию сдавать один раз в год. Про эти и дополнительные преимущества упрощёнки подробно расскажем в нашей статье.
Какие налоги платит ИП на УСН «Доходы» без работников
Основной налог который уплачивает ИП — это налог с дохода в размере до 6 %. Законодательные органы субъектов РФ имеют право устанавливать свои параметры налогообложения по УСН, не превышая верхнюю планку. Поэтому на разных территориях ставки налога могут колебаться от 1 до 6%.Транспортный, земельный и все остальные налоги платятся на общих основаниях.
ИП не платит НДФЛ с предпринимательской деятельности, НДС, налог на имущество, если оно не включено в кадастровый реестр.
Нужно уплатить страховые взносы за себя: на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС).
Взносы ИП за себя в 2024 году
Суммы страховых взносов устанавливаются Правительством РФ ежегодно, и на 2024 год они определены в следующих размерах:
- страховые взносы на ОПС и ОМС:
- если величина дохода ИП не превысила 300 тысяч рублей за год — 49 500 рублей в год;
- страховые взносы на ОПС и ОМС:
- при превышении дохода в 300 тысяч рублей за год — 49 500 рублей + 1% с суммы дохода свыше 300 тысяч рублей.
Страховые взносы с доходов в пределах 300 тысяч рублей нужно заплатить до 31 декабря текущего года. Порядок оплаты не установлен — платить можно ежемесячно равными долями, ежеквартально, или раз в год одной суммой.
Страховой взнос на ОПС с суммы, превышающей 300 тысяч рублей, оплачивается до 1 июля следующего года.
Если ИП начнёт деятельность в 2024 году, сумму взносов нужно рассчитать по количеству месяцев и дней с даты его регистрации по 31 декабря 2024 года. Например, ИП зарегистрируется 15 марта 2024 года. Срок его деятельности в 2024 году составит 9 месяцев и 17 дней. Считаем: 49500/12*9 = 37125,00 рублей — за 9 месяцев; 49500/12*17/31=2 262,10 рублей — за 17 дней. Итого 39 387,10 рублей.
Пример расчёта налога для ИП на УСН 6%
Чтобы правильно рассчитать УСН, индивидуальный предприниматель должен вести книгу учёта доходов (КУДиР). На основании записей в КУДиР ИП выводит сумму доходов за квартал и считает авансовый платёж УСН, который нужно перечислить не позднее 28 числа следующего за кварталом месяца.
Сумму платежа по УСН можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов за себя в размере до 100%.
Пример:ИП Николаев Н.Н. получил доход за 1 квартал в размере 1 миллион 480 тысяч рублей. С него он должен заплатить аванс по УСН в размере 88,8 тысяч рублей до 28 апреля. Но за 1 квартал он также перечислил страховые взносы за себя в сумме 12 375 рублей (49 500/4). Таким образом, сумма авансового платежа по УСН за 1 квартал составит 76 425 рублей (88 800 - 12 375).
Пример расчёта при превышении лимита
Чтобы применять УСН в 2024 году, налогоплательщики должны соблюдать установленные законом ограничения (статья 346.13 НК РФ):
- размер выручки за год не более 199,35 миллионов рублей (150 миллионов рублей с учётом коэффициента-дефлятора 1,329).
- количество работающих не более 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств в течение года не более 150 миллионов рублей.
В 2024 году также продолжает действовать переходный период для тех налогоплательщиков, которые превысят указанные ограничения (Федеральный закон от 31.07.2020 №266-ФЗ):
- если выручка будет больше 199,35 миллионов рублей, но не больше 265,8 миллионов рублей включительно в течение года (учитывается коэффициент-дефлятор 1,329);
- если количество работников больше 100 человек, но не больше 130 включительно.
Ставка налога для плательщиков УСН «Доходы» вырастет до 8%, для плательщиков УСН «Доходы минус расходы» — до 20%.
Повышенные ставки начинают действовать с квартала, в котором допущено превышение ограничений.
При нарушении лимитов по выручке в 265,8 миллионов рублей, количеству работников — 130 человек, и средней стоимости основных средств (150 миллионов рублей), налогоплательщик принудительно переводится на общую систему налогообложения.
Пример: Выручка ИП Петрова П.П. по итогам 9 месяцев составила 200 миллионов рублей. Он превысил ограничение по доходу. Но так как в 2024 году действует переходный период, он может остаться на УСН, заплатив повышенную ставку с дохода — 8% по доходам 3 квартала. До конца года он будет платить налог по повышенной ставке.
| Период | Выручка, рублей | Ставка УСН | Сумма УСН к оплате, рублей | Порядок расчёта |
|---|---|---|---|---|
| 1 квартал | 25 000 000 | 6% | 1 500 000 | 25 000 000 * 6% |
| полугодие | 95 000 000 | 6% | 4 200 000 | (95 000 000 * 6%) - 1 500 000 |
| 9 месяцев | 200 000 000 | 8% | 8 400 000 | (95 000 000 * 6%) + ((200 000 000 - 95 000 000) * 8%) - 1 500 000 - 4 200 000 |
Какие доходы включаются в налоговую базу
При расчёте УСН применяется кассовый метод: доходы признаются при фактическом поступлении денежных средств.
Весь приход денег, связанный с ведением бизнеса, считается доходом ИП и облагается налогом УСН, кроме следующих операций:
- получение кредитов, займов, или поступление средств в счёт их погашения;
- возвраты авансов из-за расторжения договоров, возвраты денег из-за бракованных товаров, ошибочные перечисления, и т.д.
- доходы, облагаемые по другим режимам налогообложения при их совмещении (например, по патентам);
- доходы, облагаемые по другим ставкам (дивиденды, купонные выплаты и т.д.).
Сроки оплаты налога
В течение года ИП должен оплачивать авансовые платежи по УСН ежеквартально, не позднее 28 числа месяца следующего за отчётным квартала. По итогам года ИП должен оплатить УСН не позже 28 апреля следующего года.
| Период | Срок уплаты | Примечания |
|---|---|---|
| 1 квартал | 29 апреля | 28 апреля воскресенье, переносится на следующий рабочий день |
| полугодие | 29 июля | 28 июля воскресенье, переносится на следующий рабочий день |
| 9 месяцев | 28 октября | - |
| год | 28 апреля 2025 года |
Пример: Выручка у ИП Степанова С.С. по итогам года — 6,8 миллионов рублей. Страховые взносы за себя он заплатил два раза равными долями 30 июня и 30 декабря. Рассчитаем суммы авансовых платежей и платежа за год по УСН.
- выручка за первый квартал — 1,2 миллиона рублей. Сумма авансового платежа за 1 квартал — 72 тысячи рублей (1,2 млн.руб. * 6%);
- выручка за полугодие — 3 миллиона рублей. Сумма авансового платежа за полугодие — 83,25 тысяч рублей ((3 млн руб. * 6%) - 72 тыс.руб. - (49,5 тыс. руб./2)). Так как он оплатил страховой взнос за себя, эту сумму вычел из авансового УСН;
- выручка за девять месяцев — 4,5 миллиона рублей. Сумма авансового платежа за 9 месяцев — 114,75 тысяч рублей ((4,5 млн.руб. * 6%) - 72 тыс.руб. - 83,25 тыс.руб.);
- выручка за год — 6,8 миллионов рублей. Сумма налогового платежа за год — 88,5 тысяч рублей ((6,8 млн.руб. * 6%) - 72 тыс.руб. - 83,25 тыс.руб. - 114,75 тыс.руб. - 49,5 тыс.руб.
В срок до 1 июля следующего года ИП должен оплатить страховой взнос на ОПС в сумме превышения дохода в 300 тысяч рублей — 65 тысяч рублей ((6,8 млн.руб. - 300 тыс.руб)*1% ).
Сроки сдачи налоговой отчётности
С 2024 года налоги платятся по новым правилам (частично они уже работали с 2023 года). Теперь все налогоплательщики без исключения должны подавать уведомления по рассчитанным налогам, авансам, страховым взносам. Это же касается и ИП на УСН 6% без работников — они должны подавать уведомления об авансах по УСН в срок до 25 числа месяца после отчётного квартала (то есть до 25 апреля, июля и октября). По страховым взносам такое уведомление сдавать не нужно.
До 25 апреля следующего за отчётным года ИП должен представить налоговую декларацию по УСН. Форма декларации (КНД 1152017) утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2020 г. № ЕД-7-3/958@.
Документ нужно сдать в налоговую инспекцию по месту прописки ИП в бумажном виде либо по электронным каналам связи.
Образец заполнения налоговой декларации
ИП без работников на УСН «Доходы», не оплачивающий торговые сборы, заполняет титульный лист Декларации и разделы 1.1 и 2.1.1. Всего 3 листа.
Заполняем титульный лист:
- указываем ИНН вверху листа (здесь и далее на всех листах);
- ставим код налогового периода — 34 (обозначает календарный год);
- указываем отчётный год — 2023 или 2024 в зависимости от года, за который заполняется декларация;
- ставим 4-значный код своей ИФНС;
- пишем код по месту нахождения — 120 (по месту прописки ИП);
- проставляем фамилию, имя, отчество;
- проставляем свой номер телефона;
- указываем количество страниц декларации (например, 003);
- внизу ставится подпись и дата.
Потом переходим к заполнению раздела 2.1.1 «Расчёт налога уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения — доходы)
- в поле 101 ставим код 01 для ставки 6%;
- в поле 102 ставим код 02 — ИП не производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам;
- заполняем последовательно строки 110, 111, 112, 113 «Сумма полученных доходов соответственно за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, налоговый период (год)»;
- ставку налога (6%) вбиваем в строки 120, 121 ,122, 123 «Сумма исчисленного налога» за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, налоговый период;
- суммы исчисленного налога за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, налоговый период вносим в строки 130, 131, 132, 133;
- в строки 140, 141, 142, 143 нарастающим итогом вбиваем суммы страховых взносов, уплаченных в соответствующие периоды;
- внизу листа — подпись, дата.
Последний для заполнения — раздел 1.1. «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения — доходы) подлежащая уплате по данным налогоплательщика»:
- в строке 010 ставим код ОКТМО своего муниципального образования. Если доход получен в одном и том же населённом пункте, в строках 030, 060, 090 ставим прочерки;
- в строке 020 указываем сумму авансового платежа к уплате за 1 квартал. Он считается по формуле (она указана под наименованием строки): строка 130 - строка 140 - строка 160. Например, сумма исчисленного налога за 1 квартал составила 5000 рублей (строка 130), сумма страховых взносов за себя уплаченных в 1 квартале 3000 рублей (строка 140), строку 160 мы не заполняем. Получается 5000 - 3000 = 2000 рублей — авансовый платёж к уплате за 1 квартал;
- аналогично заполняем строки 040, 070, 100 (авансовые платежи за полугодие и 9 месяцев, налог за отчётный период (год);
- строки 050, 080, 110 нужно заполнять, если авансовые платежи и платёж за год нужно скорректировать в сторону уменьшения. Это произойдёт при отрицательных значениях строк 040, 070, 100. Возникает при вычете суммы торговых сборов;
- внизу листа — подпись, дата.
УСН 6% — действительно простой вариант для расчёта и уплаты налога с деятельности. Минимум документов, лёгкий учёт и расчёт налога. Режим выгоден прежде чего для тех предпринимателей, у которых мало расходов, или нет возможности подтверждать расходы документально.
