В течение 2023 года налогоплательщики могли выбирать метод уплаты налога по УСН — отдельными платёжными поручениями со своим КБК или через единый налоговый платёж (ЕНП). С 2024 года при уплате УСН перечисление нужно совершать только в рамках единого налогового платежа. Для него предусмотрен специальный КБК. Он применяется для всех бюджетных платежей, которые уплачиваются в рамках ЕНП.
КБК налога по УСН 15%
| Вид УСН | Код бюджетной классификации |
|---|---|
| УСН «Доходы минус расходы» | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| УСН «Доходы» | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
Эти КБК для УСН не нужно указывать в платёжном поручении, поскольку с 2024 года оплата производится в рамках единого налогового платежа по его КБК. Однако они нужны для того, чтобы указывать их в уведомлении о рассчитанной сумме авансового платежа по УСН в течение календарного года. На основании уведомления ИФНС списывает деньги с единого налогового счёта для погашения обязанности налогоплательщика в части уплаты аванса по УСН.
Для ИП и ООО применяются одинаковые КБК по УСН «доходы минус расходы» для заполнения уведомления. Этот код используется для указания именно авансового платежа в уведомлении, а для оплаты аванса и налога по результатам календарного года в платёжных поручениях указывается КБК для единого налогового платежа. В платёжке на налог в 2024 году нужно ставить КБК — 182 01 06 12 01 01 0000 510.
КБК для пени по УСН
| Вид УСН | Код бюджетной классификации |
|---|---|
| Упрощенка 15% | 182 1 05 01021 01 2100 110 |
| Упрощенка 6% | 182 1 050 1011 01 2100 110 |
Данные КБК налоговики могут указывать при выставлении требовании об уплате пени и при сверке расчётов. Эти КБК не нужно указывать в платёжном поручении на уплату пени. Они могли применяться при платежах до 2024 года.
Величина пени для юрлиц определяется с учётом ставки рефинансирования:
- если просрочка до 30 дней — 1/300 ставки;
- если просрочка свыше 30 дней — 1/150 ставки.
Внимание! Для ИП расчёт пени за весь период производится с учётом 1/300 ставки.
Формула исчисления пени:
Величина задолженности * 1/300 (или 1/150) * ставка рефинансирования * кол-во дней просрочки.
Проводка в бухучёте
В бухгалтерском учете пени за неуплату «упрощенного» налога отражаются также как и начисление налога на УСН — записью Дебет счета 99 – Кредит счета 68.
Пеню по УСН, как и сам налог, нужно уплачивать на единый налоговый счёт платёжным поручением на уплату единого налогового платежа. Налоговая инспекция самостоятельно спишет деньги с ЕНС в счёт уплаты пени.
КБК для штрафа по УСН
| Вид УСН | Код бюджетной классификации |
|---|---|
| УСН «Доходы минус расходы» | 182 1 05 01021 01 3000 110 |
| УСН «Доходы» | 182 1 05 01011 01 3000 110 |
Данные КБК налоговики могут указывать при выставлении требовании об уплате штрафа и при сверке расчётов. Эти КБК не нужно указывать в платёжном поручении на уплату штрафа. Они могли применяться при платежах до 2024 года.
Штрафы назначаются по разным обстоятельствам. Например, при неуплате в срок авансового или годового платежа, при несдаче в срок налоговой декларации. Размер штрафа за просрочку платежа по ст. 122 НК РФ — 20% от неуплаченной суммы налога. Если налог не заплатить умышленно, штраф составит 40% от суммы налога.
Важно! Штраф по УСН не начисляется за неуплату авансовых платежей — только за годовой платёж.
Если не сдать декларацию по УСН, штрафы следующие:
| Размер штрафа | КБК |
|---|---|
| 5% на налогоплательщика от суммы налога по декларации. Штраф устанавливается не менее 1 000 руб. и не более 30% от суммы налога по декларации. | 182 1 05 01021 01 3000 110 |
| 300-500 руб. на должностное лицо за административное правонарушение. | 182 1 16 03030 01 6000 140 |
| Если сдать декларацию, но нарушить формат представления — штраф 200 руб. | 182 1 16 03010 01 6000 140 |
Штраф по УСН, как и сам налог, нужно уплачивать на единый налоговый счёт платёжным поручением на уплату единого налогового платежа. Налоговая инспекция самостоятельно спишет деньги с ЕНС в счёт уплаты штрафа.
КБК для процентов
| Вид УСН | Код бюджетной классификации |
|---|---|
| Упрощенка 15% | 182 1 05 01021 01 2200 110 |
| Упрощенка 6% | 182 1 05 01021 01 2200 110 |
Данные КБК налоговики могут указывать при выставлении требовании об уплате процентов и при сверке расчётов. Эти КБК не нужно указывать в платёжном поручении на уплату процентов. Они могли применяться при платежах до 2024 года.
Проценты по УСН «доходы минус расходы» взимаются с суммы задолженности по налогу по УСН. Они рассчитываются в случае, если налогоплательщик не перечислит налог вовремя.
Проценты по УСН, как и сам налог, нужно уплачивать на единый налоговый счёт платёжным поручением на уплату единого налогового платежа. Налоговая инспекция самостоятельно спишет деньги с ЕНС в счёт уплаты процентов.
КБК по минимальному налогу на УСН 15%
| Вид УСН | Код бюджетной классификации |
|---|---|
| УСН 15% | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
Данный КБК налоговики могут указывать при выставлении требовании об уплате минимального налога. Этот КБК не нужно указывать в платёжном поручении на уплату минимального налога, но нужно указывать в уведомлении о рассчитанной сумме.
Минимальный налог платят только если сумма налога к уплате по УСН 15% оказалась ниже установленного минимума — 1% от дохода. При системе налогообложения УСН 6% такой ситуации возникнуть не может.
Минимальный налог по УСН нужно уплачивать на единый налоговый счёт платёжным поручением на уплату единого налогового платежа. Налоговая инспекция самостоятельно спишет деньги с ЕНС в счёт уплаты минимального налога.
Уплата налога по УСН «Доходы минус расходы», пеней и штрафов по нему
По новым правилам, которые действуют с 2023 года, налоги, пени и штрафы по ним с 2024 года на единый налоговый счёт нужно перечислять в рамках единого налогового платежа. Это же касается и УСН «Доходы минус расходы».
В платёжке на уплату налога по УСН «доходы минус расходы» нужно правильно указывать не только КБК платежа, но и его назначение. Кроме того, в качестве получателя нужно указать Казначейство России (ФНС России), а банка получателя — Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула.
Платёжное поручение оформляется аналогичным образом, как и раньше, но с некоторыми изменениями. При этом нужно учесть такие моменты:
- нужно указывать КБК для уплаты единого налогового платежа — 182 01 06 12 01 01 0000 510;
- в назначении платежа нужно написать — «Единый налоговый платёж»;
- дополнительно в ИФНС нужно направлять уведомления о рассчитанных суммах налога — по окончании каждого квартала. Это нужно для того, чтобы ИФНС знала, какую сумму средств, поступившую в рамках единого налогового платежа, нужно направлять на покрытие обязательств по налогу по УСН.
Образец платёжного поручения на уплату УСН по новым правилам:
Платежка на уплату налога по УСН 15%
Что делать, если неправильно указали КБК
Если в платёжном поручении неправильно указали КБК, сумму можно возвратить или зачесть. При этом используются ст. 78 или 79 НК РФ. Но налогоплательщик также может воспользоваться правом по ст. 45 НК РФ — уточнить платёж. Так можно поступить, если КБК указан неправильно, но деньги ушли на счёт Федерального казначейства.
Уплата бюджетных платежей с 2024 года существенно упростилась, поскольку по многим из них нужно указывать один и тот же КБК — 182 01 06 12 01 01 0000 510, который применяется для единого налогового платежа. Но если по каким-то причинам КБК для ЕНП указан не верно, нужно уточнить платёж.
Для этого нужно направить в ИФНС заявление об уточнении платежа:
Образец заявления об уточнении платежа по налогу
