По закону ИП обязан платить взносы. Причём платит ИП за сам статус, даже если он приостановил деятельность или получил убытки.
Есть исключение. Взносы могут не платить те, кто сидит с ребёнком в декрете, проходят военную службу, ухаживают за инвалидом или человеком старше 80 лет. Но только если ИП не ведёт деятельность и не получает доходов. Основание — п. 7 ст. 430 НК РФ.
При доходе до 300 000 ₽ за год взносы на пенсионное и медицинское страхование фиксированные — в 2024 году это 49 500 ₽. Если в статусе ИП вы были неполный год, то платеж нужно рассчитать пропорционально. В расчет берутся полные месяцы и количество дней в неполном месяце.
При доходе выше 300 000 ₽ за год нужно будет заплатить фиксированные 49 500 ₽ и +1% с суммы выше 300 000 ₽.
Предельный размер дополнительного взноса на за 2024 год — 277 571 ₽. Это значит, что максимальный размер взноса — 327 071 ₽. Основание — пп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ.
Как считать доход
- На ОСНО считается разница между доходами и расходами.
- На ПСН считается не реальный, а потенциальный доход.
- На УСН «Доходы» считается вся выручка.
- На УСН «Доходы минус расходы» считается разница между доходами и расходами, с которых ИП платит налог. Эту позицию ФНС обозначила в письме от 01.09.2020 № БС-4-11/14090. Минфин при этом считает, что учитывать расходы нельзя — эту позицию он выразил в письме от 23.04.2020 № 03-15-08/32765.
Мы рекомендуем ИП на УСН «ДмР» учитывать расходы и ссылаться на письмо ФНС. Собирать и считать налоги — скорее компетенция «налоговиков», да и их письмо вышло позже.
Примеры расчёта взносов при доходе выше 300 000 ₽ в год
При годовом доходе в 600 000 ₽ предприниматель заплатит:
(600 000 — 300 000) × 1% + 49 500 = 52 500 ₽
При доходе в 1 200 000 ₽ ИП заплатит:
(1 200 000 − 300 000) × 1% + 49 500 = 58 500 ₽
Но налоги можно уменьшить на сумму взносов. Иногда платить налог вообще не понадобится.
На ОСНО, ЕСХН и УСН «Доходы минус расходы» взносы считаются расходами и уменьшают налогооблагаемую прибыль.
На ПСН и УСН «Доходы» взносы уменьшают сам налог.
Пример: ИП на УСН «Доходы» заработал 400 000 ₽ в 2024 году. Его фиксированные взносы составят 50 500 руб. Налог 6% с 400 000 составит 24 000 руб.
Страховые платежи больше налога — значит, платить его не надо.
Всё это частично работает и для ИП с работниками. ИП на УСН «Доходы» и на ПСН могут уменьшать налог не больше, чем на 50%.
Когда и куда платить фиксированные взносы?
В налоговую по месту регистрации до 31 декабря отчетного года. Можно частями или единым платежом. Раньше важно было платить поквартально, но сейчас можно платить в любые даты. Основание — п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
Дополнительный взнос с доходов свыше 300 тысяч рублей нужно сделать до 1 июля следующего после отчетного года.
Фиксированные и дополнительные страховые взносы отразите в налоговой декларации.
