Взносы в СФР предприниматель платит не по факту получения прибыли, а по факту существования. Рассказываем, что предприниматель должен заплатить СФР — и что он может сделать, чтобы снизить налоги за счёт этих взносов.
Фиксированные страховые взносы ИП в 2024 году
Даже если ИП по итогам года уйдёт в убыток, ему нужно будет заплатить взносы. До 2018 года её рассчитывали исходя из МРОТ, а теперь просто установили определенную сумму взносов, которую каждый год будут индексировать.
В течение 2024 года индивидуальный предприниматель должен заплатить в налоговую инспекцию за себя 49 500 ₽. Основание — пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ. Сумму можно перечислить частями. Крайний срок платежа — 31 декабря.
Когда можно не платить фиксированные взносы
Пункт 7 статьи 430 НК РФ дает право не платить взносы, если ИП не ведёт деятельность, и при этом:
- ухаживаете за ребёнком до полутора лет;
- ухаживаете за инвалидом;
- ухаживаете за человеком старше 80 лет;
- находитесь на военной службе;
- проживаете с супругом-дипломатом или супругом-военным там, где не можете вести деятельность.
Сами по себе эти факторы не дают освобождения: если ИП вёл деятельность, ему придётся платить взносы.
Дополнительные страховые взносы
Их платят предприниматели, которые заработали больше 300 тысяч рублей. С той суммы, которая превышает 300 тысяч, нужно дополнительно перечислить в бюджет 1% — но эта сумма не может быть больше 277 571 ₽. Основание — пп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК.
Срок перечисления дополнительных взносов — до 1 июля следующего после отчетного года.
База для расчета дополнительных взносов зависит от системы налогообложения:
- На ОСНО берут доходы за минусом расходов.
- На УСН «Доходы» — вся выручка.
- На ПСН — не фактический, а потенциально возможный доход, с которого рассчитывается налог.
А вот как считать, если применяется УСН «Доходы минус расходы», до сих пор непонятно. По логике и справедливости считать нужно так же, как при ОСНО, то есть вычислять 1% с разницы между выручкой и расходами.
Однако позиция Минфина, ФНС и Верховного суда по этому вопросу расходятся. Минфин считает, что брать нужно всю выручку целиком. Судебная практика и ФНС против — свою позицию она изложила в письме от 01.09.2020 N БС-4-11/14090.
Как уменьшить налоги за счет страховых взносов
За счёт взносов можно уменьшить рассчитанный налог или авансовый платеж:
- На ЕСХН, ОСНО и УСН «Доходы минус расходы» уплаченные взносы включают в состав расходов и тем самым уменьшают налогооблагаемую базу.
- На ПСН и УСН «Доходы» взносы вычитают из рассчитанного налога. Если сумма взносов окажется больше налога, предпринимателю не нужно будет отчислять налог в в бюджет. Но это если у него нет работников — ИП с работниками могут уменьшить налог не больше, чем на 50%.
Например, вы применяете УСН «Доходы» и в первом квартале заработали 150 000 ₽. В марте вы внесли страховой взнос на 10 000 ₽. Налог с доходов составил 150 000 × 6% = 9 000₽. Страховой взнос полностью покрыл авансовый платеж, поэтому по итогам трех месяцев в бюджет вы больше ничего не должны.
Какие взносы платит ИП с работниками
Если у предпринимателя есть наемные сотрудники, то помимо отчислений за себя, он должен платить взносы еще и за работников с начисленной заработной платы.
В 2024 году единый тариф страховых взносов — 30%. Сверх предельной базы, которая в 2024 году составляет 2 225 000 ₽, нужно использовать тариф 15,1%.
Ещё есть взносы на страхование от несчастных случаев. Ставка взносов зависит от класса опасности работ по основному виду деятельности и колеблется от 0,2 до 8,5%.
Для малого бизнеса тариф понижен — они платят 15 % с выплат сверх МРОТ (в 2024 году — 19 242 ₽).
Также есть льготы для отдельных работодателей. Их перечислили в статье 427 НК РФ. Взносы по единому тарифу перечисляют не позднее 28 числа следующего месяца, взносы на травматизм платят не позднее 15 числа следующего месяца отдельной платежкой.
