6-НДФЛ

Отчетность по этой форме обязаны представлять все работодатели, выступающие в роли налогового агента. Это могут быть как юридические, так и физические лица (ИП), которые имеют штатных сотрудников или привлекают работников на условиях гражданского договора. Образец заполнения формы 6-НДФЛ в 2019 году вы можете скачать на нашем сайте.

Когда и куда сдается налоговая форма 6-НДФЛ

На составление и передачу промежуточного (квартального) отчета по НДФЛ отводится один месяц после окончания отчетного квартала. Итоговая годовая отчетность должна сдаваться не позже 1 апреля. Если час Х выпадает на праздник или воскресный день, бухгалтер может отправить отчет в первый же рабочий день после выходных. Крайний срок сдачи за 2017 год – 2 апреля 2018 года.

Сдавать на бумаге могут только компании и ИП, у которых небольшой штат сотрудников и «договорников» – до 25 человек. Если на протяжении какого-либо из кварталов число лиц, получающих доход, превысит эту цифру, то работодатель отчитывается по телекоммуникационным сетям, через спецоператора.

ООО сдают отчетность 6-НДФЛ в ту инспекцию, где стоят на учете. Если у юридического лица имеются обособленные подразделения, то отчитываться можно либо по месту регистрации основной (головной) организации, либо в тех территориальных ИФНС, где зафиксированы подразделения. Предприниматели отправляют отчет в ИФНС по месту своей регистрации (прописки).

Важно: отчет передается только в ту ИФНС, куда в течение всего периода уплачивались взносы. Ошибочная отправка влечет за собой начисление пени и штрафов в таком же размере, как и за несданный вовремя отчет – 1 000 рублей за каждый месяц опоздания и блокирование расчетного счета.

Бланк формы 6-НДФЛ: заполнение

Титульная страница документа заполняется аналогично всем отчетам – здесь важно верно указать код периода (21,31,33,34) и код ИФНС, куда сдается документ. ИП проставляет в этой графе код 120, а большинство организаций – код 212. Код 320 проставляется, если отчет отправляется по месту осуществления деятельности, подпадающей под ЕНВД или патент.

6-НДФЛ хоть и предоставляется ежеквартально, но все данные вносятся в отчетную форму нарастающим итогом, с начала календарного года. При этом в строки раздела 1 попадают сводные сведения по всем работникам и договорным лицам:

• общая сумма исчисленного дохода всем работникам и договорникам (стр.020);
• величина предоставленных налоговых вычетов (стр.030);
• итоговая сумма рассчитанного НДФЛ (стр.040);
• число физлиц, с которых удерживался налог (стр.060);
• удержанный налог (стр.070).

Обратите внимание: раздел 1 с обобщенными показателями заполняется по каждой ставке НДФЛ – 13%, 35% (для резидентов), 13%, 15%, 30% (для лиц, не имеющих статуса резидента).

В разделе 2 указывается детализация выплат, удержания и перечисления НДФЛ относительно установленного службой ФНС срока:

• стр.100 – календарная дата оплаченного дохода (по зарплате – крайний день месяца начисления/увольнения, по больничным листам или отпускным – день выплаты по факту);
• 110 – день удержания НДФЛ;
• 120 – дата уплаты НДФЛ в бюджет (на следующий день после выдачи зарплаты или последнее число месяца для больничного/отпускных);
• 130 – точная сумма (в рублях и копейках) выплаченного дохода до исчисления подоходного налога;
• 140 – округленный до полных рублей удержанный налог (стр.130 * 13%).

Проверка отчета  

Чтобы избежать ошибок и корректировок, до сдачи нужно проверить соответствие суммы начисленного дохода (строка 130 раздела 2) с налоговой базой в расчете по страховым взносам. Расхождение в величине доходов может быть только в тех случаях, когда имеет место выплата, не облагаемая страховыми взносами (например, дивиденды).

6-НДФЛ на стыке периодов

Вопросы у бухгалтеров возникают в корректном отражении начисленного/выплаченного дохода и удержанного налога в переходных календарных периодах. Чаще всего зарплата за месяц выплачивается в первые 10-15 дней после его окончания. К примеру, за сентябрь работнику начислено и выплачено:

• за 1 половину – 45 000 рублей, выплата 20 сентября;
• за 2 половину – 50 000 рублей, выплата 9 октября.

В разделе 2 сведения по выплате сентябрьской заработной платы, выплаченной в октябре, и причитающийся на нее подоходный налог будут показаны только в следующем отчете – по итогам календарного года.

Чиновники придерживаются мнения, что в раздел 2 должны заноситься данные по полностью завершенной операции – т.е. когда доход начислен, выплачен, а налог удержан и переведен в бюджет.

Скачайте форму 6-НДФЛ 2018 года с примером заполнения в сервисе «Моё дело».