Пояснения по ЕСХН. Расхождения между данными бухгалтерского и налогового учета

Руководителю ИФНС России по г. Москве № 1
А.М. Фомину
Адрес: 105064, г. Москва, ул. Земляной Вал, д. 9

от ООО "Бета"
ОГРН 1236547890123
ИНН 7736046991
КПП 775001001
Адрес: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д. 56
Тел.: 8 (495) 123 45 67
e-mail: beta@mail.ru

ПОЯСНЕНИЕ

исх. № 12 от 26.04.2019

г. Москва

Об отсутствии ошибок и несоответствий в декларации по ЕСХН за 2018 год

На Ваше сообщение № 10-90/25678 от 23 апреля 2019 г. с требованием представить пояснения о причине расхождений между данными бухгалтерского и налогового учета за 2018 год сообщаем следующее.

Расхождение между показателями, отраженными в отчете о финансовых результатах и декларации по ЕСХН за 2018 год, составляет 150 000 руб.

Это связано с тем, что доходы и расходы в бухучете организация признает методом начисления, то есть в тех периодах, в которых они возникли по условиям сделок, независимо от оплаты. Основание: п. 12, 16 ПБУ 9/99, п. 16 ПБУ 10/99. В налоговом же учете доходы и расходы признаются кассовым методом, то есть в тех периодах, когда доход (расход), возникший по условиям сделки, был оплачен (полностью или частично). Основание: п. 5 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ.

По состоянию на 31 декабря 2018 г. образовалась дебиторская задолженность по отгруженным товарам (накладная № 270 от 19 декабря 2018 г.), плата за которые поступила 6 марта 2019 г., в сумме 150 000 руб. В бухучете на дату отгрузки 19 декабря 2018 г. был признан доход от обычных видов деятельности в сумме 150 000 руб. В налоговом учете указанная сумма отражена не была, так как оплата поступила в 2019 году. Указанная сумма является причиной расхождения показателей бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности.

Генеральный директор _________________________ А.И. Петров

Главный бухгалтер _________________________ Ю.В. Серебрякова

М.П.