Пояснения по налогу на прибыль. Расхождение между данными бухгалтерского и налогового учета

Руководителю ИФНС России по г. Москве № 1
А.М. Фомину
Адрес: 105064, г. Москва, ул. Земляной Вал, д. 9

от ООО "Бета"
ОГРН 1236547890123
ИНН 7736046991
КПП 775001001
Адрес: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д. 56
Тел.: 8 (495) 123 45 67
e-mail: beta@mail.ru

ПОЯСНЕНИЕ

Об отсутствии ошибок в отчетности

исх. № 12 от 24.04.2024

г. Москва

На Ваше требование № 10-14/32715 от 18 апреля 2024 г. по вопросу расхождений между данными бухгалтерского и налогового учета за 2023 год сообщаем следующее.

Расхождения между показателями прибыли, отраженными в отчете о финансовых результатах и в декларации по налогу на прибыль за 2023 год, возникли по объективным причинам.

Организация применяет в налоговом учете амортизационную премию. В соответствии с п. 9 ст. 258 Налогового кодекса РФ ее размер составляет 10 процентов, а по объектам, которые относятся к третьей – седьмой амортизационным группам, – 30 процентов стоимости имущества. Организация включала ее в расходы того периода, когда объект начали амортизировать.

В бухгалтерском учете подобных правил нет, здесь основные средства всегда списываются в общем порядке (ФСБУ 6/2020). Кроме того, в бухгалтерском учете амортизации подлежит не первоначальная стоимость, а разница между балансовой и ликвидационной стоимостями (п. 32 ФСБУ 6/2020). Таким образом, неизбежно возникает разница между налоговыми и бухгалтерскими расходами (налоговые расходы выше).

Приложения:
– копия учетной политики для целей бухгалтерского учета;
– копия учетной политики для целей налогообложения;
– налоговые регистры расходов на списание основных средств.

Генеральный директор _________________________ А.И. Петров

Главный бухгалтер _________________________ Ю.В. Серебрякова

М.П.