Пояснения по налогу на прибыль. Убыток в период распространения коронавируса

Руководителю ИФНС России по г. Москве № 1
А.М. Фомину
Адрес: 105064, г. Москва, ул. Земляной Вал, д. 9

от ООО "Бета"
ОГРН 1236547890123
ИНН 7736046991
КПП 775001001
Адрес: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д. 56
Тел.: 8 (495) 123 45 67
e-mail: beta@mail.ru

ПОЯСНЕНИЕ

исх. № 123 от 10.08.2020

г. Москва

Об отсутствии ошибок в отчетности

На ваше требование № 11-15/3827 от 3 августа 2020 г. по вопросу возникновения убытков, отраженных в декларации по налогу на прибыль за полугодие 2020 года, сообщаем следующее.

Основным видом деятельности ООО "Бета" являются услуги по общественному питанию (кафе).

Причина убытка, отраженного в декларации по налогу на прибыль за полугодие 2020 года, – вынужденная приостановка деятельности на период с 30 марта по 16 июня 2020 года. В указанной период в г. Москве действовал режим повышенной готовности из-за распространения коронавирусной инфекции (COVID-19). В связи с чем на основании п. 3.2 и 3.2.1 Указа мэра Москвы № 12-УМ от 05.03.2020 г. приостановка деятельности была обязательной для всех ресторанов, кафе, столовых, буфетов, баров, закусочных и иных предприятий общественного питания, кроме обслуживания навынос без посещения гражданами помещений таких предприятий, а также доставки заказов.

В период временной приостановки деятельности организация:

1. Не получала доходы.

2. В соответствии с указами Президента РФ производила начисление и выплату зарплаты персоналу за нерабочие дни (с 30 марта по 8 мая 2020 года включительно). Данные затраты являются экономически обоснованными и учтены в составе внереализационных расходов в соответствии с письмом Минфина России № 07-01-10/40375 от 18 мая 2020 г.

3. Понесла расходы на списание и утилизацию скоропортящейся продукции, товаров и материалов, у которых истек срок годности. Обязанность уничтожать продовольственное сырье и пищевые продукты с истекшим сроком годности установлена п. 2 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 1263 от 29 сентября 1997 г. Данные затраты также являются обоснованными и учтены в составе внереализационных расходов на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ.

4. Несла расходы на аренду и охрану помещений. У организации не было возможности отказаться от этих расходов на период вынужденной приостановки деятельности. Договоры с арендодателями и подрядчиками не предусматривают временную приостановку оказания услуг и выполнения услуг и работ. Помещения необходимы организации для дальнейшей деятельности. Поэтому расходы являются экономически обоснованными и направлены на получение доходов. Организация учла их в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ. 

5. Производила другие прочие и внереализационные расходы, от которых было невозможно отказаться в период вынужденной приостановки деятельности (налоги, страховые взносы, расходы на услуги банка, проценты по кредитам и займам, услуги связи). Данные затраты также являются экономически обоснованными и связанными с деятельностью организации. В связи с чем они также были учтены в составе расходов при расчете налоговой базы на основании соответствующих норм Налогового кодекса РФ. 

Приложения:
1. Копия приказа о приостановлении деятельности – на 1 листе.
2. Копия договора аренды помещения № 1540-А от 5 марта 2018 г. – на 10 листах.
3. Копия договора на оказание охранных услуг № 1569-О от 25 марта 2018 г. – на 8 листах.
4. Копии документов, подтверждающих начисление и выплату зарплаты, – на 15 листах.
5. Копии документов, подтверждающих списание и утилизацию продукции (товаров), – на 20 листах.
6. Копии документов, подтверждающих прочие затраты организации в период приостановки деятельности, – на 36 листах.

Генеральный директор _________________________ А.И. Петров

Главный бухгалтер _________________________ Ю.В. Серебрякова

М.П.