Пояснения по НДФЛ. Расхождения между 6-НДФЛ и расчетом страховых взносов. Начисление отпускных

Руководителю ИФНС России по г. Москве № 1
А.М. Фомину
Адрес: 105064, г. Москва, ул. Земляной Вал, д. 9

от ООО "Бета"
ОГРН 1236547890123
ИНН 7736046991
КПП 775001001
Адрес юридический: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д. 56
Адрес фактический: 125008, г. Москва, ул. Большая Академическая, д. 3
Тел.: 8 (495) 123 45 67
e-mail: beta@mail.ru

ПОЯСНЕНИЕ
 

29.04.2020

г. Москва

Об отсутствии ошибок и несоответствий в отчетности

На сообщение № 11 от 24 апреля 2020 г. с требованием представить пояснения о причинах, по которым сумма начисленного дохода в 6-НДФЛ за I квартал 2020 года меньше суммы дохода, который отражен в расчете по страховым взносам за аналогичный период, сообщаем следующее.

Расхождение в 30 000 руб. связано с начислением в марте 2020 года отпускных.

ООО "Бета" в марте 2020 года начислило работнику Иванову И.И. отпускные в размере 30 000 (Тридцать тысяч) рублей. Указанная сумма отпускных была выплачена в апреле текущего года.

Разница между показателями 6-НДФЛ и РСВ вызвана различным порядком формирования облагаемой базы по НДФЛ и страховым взносам и заполнения указанной отчетности.

Так, отпускные за ежегодный отпуск включаются в базу для начисления страховых взносов того календарного месяца, в котором они начислены, вне зависимости от периода их фактической выплаты работникам (ст. 424, 421 Налогового кодекса РФ). Соответственно, начисленная работнику сумма отпускных включается в расчет по страховым взносам за I квартал 2020 года (в т. ч. по строке 050 подраздела 1.1 раздела 1).

В расчете 6-НДФЛ невыплаченные отпускные не отражаются (пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ, п. 3.3 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г., письма Минфина России № 03-04-06/1618 от 17 января 2017 г., ФНС России № ЗН-19-17/97 от 8 июня 2016 г.). Поэтому доход в виде отпускных, начисленных, но не выплаченных в марте, не учтен в 6-НДФЛ за I квартал 2020 года.

В разделе 1 (по строке 020) формы 6-НДФЛ выплаченная в апреле сумма отпускных будет отражена при заполнении расчета за полугодие 2020 года.

В связи с изложенным контрольное соотношение, установленное письмом ФНС России № БС-4-11/2002 от 7 февраля 2020 г., не выполнено:

Генеральный директор _________________________ А.И. Петров

Главный бухгалтер _________________________ Ю.В. Серебрякова
М.П.