Пояснения по страховым взносам. Расхождения между суммой, не подлежащей обложению страховыми взносами (приложение № 1), и суммой произведенных расходов на выплату страхового обеспечения (приложение № 2)

Руководителю ИФНС России по г. Москве № 1
А.М. Фомину
Адрес: 105064, г. Москва, ул. Земляной Вал, д. 9

от ООО "Бета"
ОГРН 1236547890123
ИНН 7736046991
КПП 775001001
Адрес: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д. 56
Тел.: 8 (495) 123 45 67
e-mail: beta@mail.ru

ПОЯСНЕНИЕ

исх. № 62 от21.04.2020

г. Москва

В связи с требованием о представлении пояснений

На сообщение № 15-32/62185 от 20 апреля 2020 г. с требованием представить пояснения к Расчету по страховым взносам за I квартал 2020 года по поводу расхождения суммы, не подлежащей обложению страховыми взносами, и суммы произведенных расходов на выплату страхового обеспечения сообщаем следующее.

Расхождение в размере 16 200,00 руб. связано с различным порядком заполнения указанных строк.

В соответствии с п. 10.12 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/470 от 18 сентября 2019 г., по строке 070 приложения № 2 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" к разделу 1 расчета в соответствующих графах отражаются суммы понесенных расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В указанных строках отражаются фактические расходы, производимые в счет начисленных страховых взносов на выплату страхового обеспечения. В строке 070 приложения № 2 не отражаются суммы, выплаченные за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя.

Таким образом, в приложении № 2 расчета по страховым взносам отражаются только пособия за счет ФСС России.

При этом согласно п. 6.6 и 7.5 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/470 от 18 сентября 2019 г., в строках 040 подразделов 1.1, 1.2 приложения № 1 указывается вся сумма пособия (выплачиваемая за счет ФСС России и за три дня, оплачиваемых за счет работодателя). Кроме того, графы строки 040 приложения № 1, помимо пособия, формируют все выплаты, не облагаемые страховыми взносами по пенсионному и медицинскому страхованию в соответствии со ст. 422 Налогового кодекса РФ.

С учетом вышеуказанного порядка общая сумма необлагаемых выплат в строках 040 подразделов 1.1, 1.2 приложения № 1 раздела 1 расчета по страховым взносам за I квартал 2020 года составила 20 000,00 руб.:

Общая сумма произведенных расходов на выплату страхового обеспечения (пособия по временной нетрудоспособности), указанная в строке 070 приложения № 2 раздела 1 расчета по страховым взносам за I квартал 2020 года, составила 3800,00 руб.:

Данные выплаты обоснованно заявлены в числе необлагаемых, так как не облагаются страховыми взносами в соответствии со ст. 422 Налогового кодекса РФ. Сумма указанного пособия рассчитана в порядке, установленном Федеральным законом № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г. Ошибок и противоречий в расчете нет.

Прилагаем копии следующих подтверждающих документов:
1. Листок нетрудоспособности от 13 января 2020 г. № 001233456789.
2. Приказ о направлении в командировку от 17 января 2020 г.
3. Авансовый отчет от 27 января 2020 г.
4. Справка-расчет пособия по нетрудоспособности.
5. Приказ о направлении в командировку от 9 марта 2020 г.
6. Авансовый отчет от 20 марта 2020 г.
…

Генеральный директор _________________________ А.И. Петров

Главный бухгалтер _________________________ Ю.В. Серебрякова

М.П.