Пояснения в связи с подозрениями ИФНС о наличии признаков трудовых отношений в отношениях с исполнителями на НПД (самозанятыми)

Руководителю ИФНС России по г. Москве № 1
А.М. Фомину
Адрес: 105064, г. Москва, ул. Земляной Вал, д. 9

от ООО "Бета"
ОГРН 1236547890123
ИНН 7736046991
КПП 775001001
Адрес: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д. 56
Тел.: 8 (495) 123 45 67
e-mail: beta@mail.ru

ПОЯСНЕНИЕ

О порядке взаимодействия с исполнителями на режиме НПД

исх. № 71 от 26.09.2024

г. Москва

На Ваше требование № 11-8/3679 от 25 сентября 2024 г. о предоставлении пояснений по взаимоотношениям с самозанятыми исполнителями, применяющими налог на профессиональный доход (НПД), а также в связи с подозрениями о возможной подмене трудовых отношений гражданско-правовыми, сообщаем следующее.

ООО "Бета" сотрудничает с физическими лицами, зарегистрированными в качестве плательщиков налога на профессиональный доход (НПД), в полном соответствии с Федеральным законом № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 г. Согласно этому закону, самозанятые граждане вправе самостоятельно оказывать услуги или выполнять работы без оформления трудовых договоров, что является ключевым аспектом их самостоятельной деятельности. Взаимоотношения организации с самозанятыми регулируются гражданским законодательством, в частности, Гражданским кодексом РФ, что исключает их квалификацию как трудовых.

Исполнители, являющиеся плательщиками НПД, не включены в штат организации, не подчиняются внутреннему трудовому распорядку и выполняют свои обязательства по договору самостоятельно, на основе заранее оговоренных условий. Эти физические лица несут ответственность за собственную организацию труда, определяют время и способ выполнения порученной им работы и предоставляют результат на основании заключенного с ними договора гражданско-правового характера.

Каждый договор с самозанятым исполнителем направлен на достижение конкретного результата, что отличает его от трудового договора, при котором акцент делается на процесс работы и подчинение трудовой дисциплине.

Отношения с самозанятыми исполнителями не содержат признаков трудовых отношений, установленных Трудовым кодексом РФ. В частности:
– отсутствие подчинения трудовому распорядку: самозанятые лица сами организуют свою работу и не подчиняются внутренним правилам компании;
– оплата за результат, а не за процесс: вознаграждение за услуги или работу выплачивается после достижения конкретного результата, а не за время, проведенное на работе. По факту выполнения работ (услуг) составляется акт сдачи-приемки, согласно которому компания принимает объем и качество работ (услуг). Оплата производится после подписания акта сторонами. Сумма вознаграждения – не фиксированная, а зависит от объема и качества проведенных работ (оказанных услуг);
– отсутствие постоянной зависимости: самозанятые лица не зависят от работодателя и не работают на постоянной основе (привлекаются к работе эпизодически – по мере необходимости). Они могут одновременно оказывать услуги другим заказчикам.

Каждое физическое лицо, оказывающее услуги на основании НПД, самостоятельно уплачивает налог на профессиональный доход через приложение "Мой налог". У ООО "Бета" в наличии соответствующие чеки на сумму, указанную в договоре. Чеки сформированы исполнителем в специальном приложении (веб-кабинете) "Мой налог". Организация, со своей стороны, добросовестно исполняет свои обязательства, передавая данные в ИФНС, как того требует законодательство.

Все договоры с самозанятыми исполнителями оформлены в строгом соответствии с Гражданским кодексом РФ и содержат все необходимые условия, отражающие гражданско-правовой характер отношений. Также ООО "Бета" располагает документами, подтверждающими факт регистрации физических лиц в качестве плательщиков НПД и их право на оказание услуг в рамках данного режима налогообложения.

Таким образом, считаем, что основания для квалификации наших отношений с самозанятыми как трудовых отсутствуют. ООО "Бета" правомерно не удерживала НДФЛ и не начисляла страховые взносы с доходов, выплачиваемых по договорам с самозанятыми. Таким образом, ошибок и противоречий при расчете, удержании и перечислении НДФЛ, при расчете и уплате страховых взносов, а также в представленной отчетности нет.

Готовы предоставить дополнительные документы и пояснения по данному вопросу по запросу.

Приложение:
– копии договоров с самозанятыми;
– копии актов приема-передачи услуг.

Генеральный директор _________________________ А.И. Петров

Главный бухгалтер _________________________ Ю.В. Серебрякова

М.П.