Пояснение о причинах расхождения данных формы 6-НДФЛ и единого расчета по страховым взносам (РСВ)

Руководителю ИФНС России по г. Москве № 1
А.М. Фомину
Адрес: 105064, г. Москва, ул. Земляной Вал, д. 9

от ООО "Бета"
ОГРН 1236547890123
ИНН 7736046991
КПП 775001001
Адрес юридический: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д. 56
Адрес фактический: 125008, г. Москва, ул. Большая Академическая, д. 3
Тел.: 8 (495) 123 45 67
e-mail: beta@mail.ru

ПОЯСНЕНИЕ
 

24.07.2017

г. Москва

О причинах расхождения данных формы 6-НДФЛ и единого расчета по страховым взносам

На Ваше сообщение № 11 от 20 июля 2017 г. с требованием представить пояснения о причине расхождения между суммой начисленного дохода (за исключением дивидендов), отраженной по строке 020 раздела 1 формы 6-НДЛФ, и суммой выплат (и иных вознаграждений), указанной в строке 050 подраздела 1.1 раздела 1 единого расчета по страховым взносам (РСВ), сообщаем следующее.

ООО "Бета" в апреле 2017 года выплатило гражданину Иванову И.И. арендную плату в сумме 30 000 (Тридцать тысяч) рублей на основании заключенного с ним договора аренды автомобиля.

Разница между показателями 6-НДФЛ и РСВ вызвана различным порядком формирования облагаемой базы по НДФЛ и страховым взносам и заполнения указанной отчетности.

Так, в соответствии с положениями пп. 4 п. 1 ст. 208 и ст. 226 Налогового кодекса РФ суммы арендной платы образуют доход, облагаемый НДФЛ, при выплате которого арендатор признается налоговым агентом. Операции по договору аренды в разделе 1 формы 6-НДФЛ отражаются по дате фактической выплаты арендной платы (письмо ФНС России № БС-4-11/23138 от 5 декабря 2016 г.). Соответственно, доход в виде выплаченной арендной платы был отражен по строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 года.

В свою очередь, по строке 050 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ отражается база для исчисления страховых взносов, рассчитанная в соответствии с п. 1 ст. 421 Налогового кодекса РФ. При этом суммы арендной платы не подлежат обложению страховыми взносами на основании п. 4 ст. 420 Налогового кодекса РФ, поскольку договор аренды транспортного средства относится к договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав) (письмо Минтруда России № 17-3/В-291 от 27 июля 2016 г.). В связи с этим суммы арендных платежей не учтены в РСВ за полугодие 2017 года.

Приложение:
– копия договора аренды № 1 от 15 декабря 2016 г.;
– копия РКО от 3 апреля 2017 г.

Генеральный директор _________________________ А.И. Петров

Главный бухгалтер _________________________ Ю.В. Серебрякова

М.П.