Пояснение о причинах расхождения данных налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности

Руководителю ИФНС России по г. Москве № 1
А.М. Фомину
Адрес: 105064, г. Москва, ул. Земляной вал, д. 9

от ООО "Бета"

ОГРН 1236547890123

ИНН 7736046991

КПП 775001001

Адрес юридический: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д. 56

Адрес фактический: 125008, г. Москва, ул. Большая Академическая, д. 3

Тел: 8 (495) 123 45 67

e-mail: beta@mail.ru

ПОЯСНЕНИЕ
 

04.04.2014

г. Москва

О причинах расхождения данных налоговой декларации и бухгалтерской отчетности

На Ваше сообщение № 11 от 1 апреля 2014 г. с требованием представить пояснения о причине превышения бухгалтерских доходов (суммы показателей строк 2110 "Выручка", 2310 "Доходы от участия в других организациях", 2320 "Проценты к получению" и 2340 "Прочие доходы" отчета о финансовых результатах за 2013 год) над налоговыми доходами (суммой показателей строк 010 "Выручка от реализации – всего" и 100 "Внереализационные доходы – всего" приложения № 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 2013 год) сообщаем следующее.

15 декабря 2013 г. общим собранием акционеров организации-эмитента ЗАО "Гамма" было принято решение о выплате дивидендов ООО "Бета" по результатам девяти месяцев 2013 года в размере 14 000 000 (Четырнадцать миллионов) руб. Выплата дивидендов была произведена 15 января 2014 г.
В соответствии с положениями п. 12, 16 ПБУ 9/99 в бухучете доходы от долевого участия в других организациях были признаны на дату вынесения общим собранием акционеров организации-эмитента решения о выплате дивидендов (15 декабря 2013 г.).
В свою очередь, в налоговом учете данные суммы были отражены в составе доходов только в момент их выплаты (15 января 2014 г.), поскольку на основании пп. 2 п. 4 ст. 271 Налогового кодекса РФ для целей налогообложения прибыли дивиденды учитываются в составе внереализационных доходов только на дату их зачисления на расчетный счет организации-получателя.
В связи с этим бухгалтерские доходы за 2013 год превысили налоговые доходы за 2013 год.

Приложение:
– копия решения общего собрания акционеров ЗАО "Гамма" от 15 декабря 2013 г.;
– выписка банка по операциям по расчетному счету от 15 января 2014 г.

Генеральный директор _________________________ А.И. Петров

Главный бухгалтер _________________________ Ю.В. Серебрякова

М.П.