Учетная политика для целей бухучета в малом предприятии. Строительство (для периода 2025 года)

Общество с ограниченной ответственностью "Бета"
ООО "Бета"

ПРИКАЗ

26.11.2024 № 10

г. Москва

Об утверждении учетной политики организации для целей бухучета

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить учетную политику для целей бухгалтерского учета согласно приложению.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Серебрякову Ю.В.

Приложение: учетная политика для целей бухгалтерского учета (на 9 листах).

Генеральный директор _________________________ А.И. Петров

С приказом ознакомлены:

Приложение
к Приказу ООО "Бета"
от 26.11.2024 № 10

"УТВЕРЖДЕНО"
Приказом ООО "Бета"
от 26.11.2024 № 10
М.П.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Учетная политика для целей бухучета разработана в соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. "О бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, ФСБУ (в т. ч. ПБУ, утвержденными не ранее 1 октября 1998 года), Инструкцией к Плану счетов, Приказом Минфина России № 66н от 2 июля 2010 г.

ООО "Бета" в соответствии с п. 4 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. "О бухгалтерском учете" имеет право на выбор в учетной политике упрощенных способов ведения бухгалтерского учета (включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность) в связи с тем, что:
– относится к субъектам малого предпринимательства в соответствии с Федеральным законом № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г.;
– и при этом не подлежит обязательному аудиту и не относится к иным категориям организаций, которые в силу ч. 5 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. не имеют права применять упрощенные способы бухучета и бухгалтерской отчетности.

Раздел I. Организационная часть

1.1. Ответственность за организацию и достоверность бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации несет генеральный директор А.И. Петров.

1.2. Бухучет ведется структурным подразделением (бухгалтерией), которое находится в непосредственном подчинении финансового директора.

(выбор с учетом ч. 3 ст. 7 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.)

1.3. Бухучет ведется методом двойной записи. Для учета информации об активах и обязательствах организация использует сокращенную систему счетов:
– 10 "Материалы" – вместо счетов 07 "Оборудование к установке", 10 "Материалы";
– 20 "Основное производство" – вместо счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 28 "Брак в производстве", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу";
– 41 "Товары" – вместо счетов 41 "Товары", 43 "Готовая продукция", 45 "Товары отгруженные";
– 51 "Расчетные счета" – вместо счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути";
– 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" – вместо счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
– 80 "Уставный капитал" – вместо счетов 80 "Уставный капитал", 82 "Резервный капитал", 83 "Добавочный капитал";
– 99 "Прибыли и убытки" – вместо счетов 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 99 "Прибыли и убытки").

(выбор с учетом п. 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, ч. 3 ст. 20 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г., п. 3-3.2 Информации Минфина России № ПЗ-3/2012 от 1 ноября 2012 г., Типовых рекомендаций, утв. Приказом Минфина России № 64н от 21 декабря 1998 г.)

1.4. К учету принимаются следующие документы:
– первичные учетные документы, составленные по унифицированным формам;
– первичные учетные документы, содержащие обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом "О бухгалтерском учете" (в т. ч. универсальный передаточный документ).

К учету принимаются документы, составленные в бумажном и электронном виде.
Документ, составленный в электронном виде, заверяется квалифицированной электронной подписью. При взаимодействии с другими организациями (ИП, гражданами) вид электронной подписи определяется договором с контрагентом.

(выбор с учетом ч. 4, 5 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г., п. 17 ФСБУ 27/2021, ст. 5 Федерального закона № 63-ФЗ от 6 апреля 2011 г.)

1.5. Бухучет в организации ведется в рублях и копейках.

(выбор с учетом п. 25 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности)

1.6. Бухучет ведется с использованием упрощенной системы регистров бухучета, посредством составления нескольких регистров бухучета, перечень и форма которых приведены в приложении № 2 к Учетной политике для целей бухучета.

(выбор с учетом ч. 5 ст. 10 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г., Информации Минфина России № ПЗ-10/2012 от 4 декабря 2012 г., п. 4-4.2 Информации Минфина России № ПЗ-3/2012 от 1 ноября 2012 г.)

1.7. Регистры бухучета, сформированные в электронном виде, распечатываются ежеквартально, не позднее последнего дня месяца, следующего за окончанием квартала, а по итогам года – не позднее 30 марта следующего года и подписываются ответственными лицами. Если законодательством РФ или договором предусмотрено представление регистра бухгалтерского учета другому лицу или в государственный орган, регистр выводится на печать по требованию до истечения отчетного периода.

(выбор с учетом ч. 6, 7 ст. 10 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.)

1.8. Существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляются без ретроспективного пересчета сравнительных показателей отчетности с включением прибыли или убытка, возникших в результате исправления указанной ошибки, в состав прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.

Существенной признается ошибка, в результате исправления которой показатель по статье бухгалтерской отчетности изменится более чем на 4 процента.

(выбор с учетом п. п. 3, 9, 14 ПБУ 22/2010)

1.9. Схема и график документооборота в организации утверждаются отдельным распорядительным документом.

Раздел II. Общие принципы учета активов, доходов и расходов

2.1. Учет активов и обязательств ведется обособленно по следующим видам деятельности:
– ведение строительно-монтажных работ;
– инвестиционная деятельность.

2.2. В качестве доходов по обычным видам деятельности учитываются доходы по договорам строительного подряда.

(выбор с учетом абз. 6 п. 4 ПБУ 9/99)

2.3. Организация как субъект малого предпринимательства использует право на учет доходов и расходов кассовым методом, то есть признание доходов и расходов производится:
– по мере поступления выручки от покупателей (заказчиков) – в отношении доходов от реализации;
– по мере погашения задолженности – в отношении расходов.

(выбор с учетом абз. 9 п. 12 ПБУ 9/99, абз. 2 п. 18 ПБУ 10/99, п. 20 Типовых рекомендаций, утв. Приказом Минфина России № 64н от 21 декабря 1998 г.)

2.4. Для признания выручки и расходов по договору способом "по мере готовности" организация использует следующий способ определения степени завершенности работ на отчетную дату: по доле понесенных на отчетную дату расходов в расчетной величине общих расходов по договору. Расчет может производиться в натуральном или денежном выражении, используя один и тот же показатель для фактических и общих затрат.

(выбор с учетом пп. "б" п. 17 ПБУ 9/99, абз. 3 п. 20 ПБУ 2/2008)

2.5. Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с выполнением работ по договорам строительного подряда в качестве подрядчика.

Другие расходы признаются прочими.

(выбор с учетом п. 4 ПБУ 10/99)

2.6. Оплаченные управленческие расходы по окончании отчетного периода полностью списываются непосредственно в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".

(выбор с учетом п. 9 ПБУ 10/99)

2.7. Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся ежемесячно.
С целью расчета величины отчислений в резерв по сомнительным долгам все долги, не обеспеченные гарантиями, независимо от их существенности распределяются на три группы в зависимости от количества дней просрочки платежа и оцениваются совместно по группам с указанием процента для расчета резерва:
а) менее 30 дней – 2 процента;
б) от 31 до 90 дней – 20 процентов;
в) свыше 90 дней – 100 процентов.

(выбор с учетом п. 70 Положения, утв. Приказом Минфина России № 34н от 29 июля 1998 г., п. 3, 4 ПБУ 21/2008, ч. 5 ст. 13, ч. 4 ст. 15 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.)

2.8. Организация признает все расходы по кредитам и займам прочими расходами.

(с учетом права выбора, предусмотренного п. 7 ПБУ 15/2008, п. 12 Информации Минфина России № ПЗ-3/2012 от 1 ноября 2012 г.)

Раздел III. Учет основных средств

3.1. Основные средства в учете организации группируются следующим образом:
– земельные участки;
– здания и сооружения (помещения);
– машины и оборудование;
– приборы, устройства и вычислительная техника;
– транспортные средства;
– инструменты и инвентарь;
– прочие объекты.

(выбор с учетом п. 11 ФСБУ 6/2020)

3.2. Части основного средства учитываются как самостоятельные инвентарные объекты в случае, если их стоимость и (или) срок их полезного использования отличается от стоимости и (или) срока полезного использования объекта более чем на 50 процентов (в большую или меньшую сторону от этого срока).

(выбор с учетом п. 10 ФСБУ 6/2020)

3.3. Срок полезного использования основных средств определяется при их принятии к учету с учетом индивидуальных характеристик объекта генеральным директором ООО "Бета".

(выбор с учетом п. 8 ФСБУ 6/2020)

3.4. Начисление амортизации объекта основных средств начинается с даты его признания в бухгалтерском учете и прекращается с момента его списания с учета. В месяце принятия к учету основного средства амортизация начисляется в сумме, пропорциональной количеству дней его учета в составе основного средства в данном месяце.

(выбор с учетом: п. 33 ФСБУ 6/2020)

3.5. Для амортизации по основным средствам организации применяется линейный метод ко всем группам основных средств.

(выбор с учетом п. 35, 36 ФСБУ 6/2020)

3.6. Объект принимается к учету в качестве основного средства, если его стоимость превышает 100 000 руб.

Стоимость прочих объектов, отвечающих критериям основного средства, но не удовлетворяющих стоимостному критерию (в т. ч. компьютерной техники, оборудования), учитывается в составе запасов и списывается на счета учета затрат при передаче в эксплуатацию с одновременным отражением на забалансовом счете для контроля за их последующим использованием и выбытием.

(выбор с учетом п. 5 ФСБУ 6/2020)

3.7. По переоцененной стоимости отражаются в бухучете группы "земельные участки" и "здания и сооружения (помещения)". Переоценка основных средств по этим группам производится ежегодно. Переоценка проводится путем пересчета их первоначальной стоимости и накопленной амортизации, чтобы балансовая стоимость объекта основных средств после переоценки равнялась его справедливой стоимости.
По другим группам основных средств переоценка не проводится.

(выбор с учетом п. 13, 15, 16, 17 ФСБУ 6/2020)

3.8. При изменении ликвидационных оценочных обязательств первоначальная стоимость основных средств не пересчитывается.

(выбор с учетом п. 3, 23 ФСБУ 6/2020)

3.9. Основные средства на обесценение не проверяются.

(выбор с учетом п. 3, 38 ФСБУ 6/2020)

3.10. Объекты основных средств, которые ООО "Бета" сдает в аренду (как арендодатель), классифицируются как объекты операционной аренды. Исключение – те объекты, по которым право собственности переходит к арендатору или которые арендатор вправе купить по стоимости значительно меньше, чем справедливая.

(выбор с учетом п. 28 ФСБУ 25/2018)

3.11. По объектам основных средств, которые ООО "Бета" получает в аренду (как арендатор), право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде не признается.

Исключение:
– договоры, которыми предусмотрен переход права собственности на предмет аренды к арендатору и предусмотрена возможность выкупа по цене ниже справедливой стоимости на дату выкупа;
– предмет аренды, который предполагается предоставлять в субаренду.

В указанных выше исключениях фактическая стоимость ППА определяется только исходя из первоначальной оценки обязательства по аренде и арендных платежей (уплаченных на дату получения предмета аренды или ранее). Обязательство по аренде определяется как сумма номинальных величин будущих арендных платежей (т.е. без применения дисконтирования).

(выбор с учетом п. 11 ФСБУ 25/2018)

Раздел IV. Учет капитальных вложений

4.1. ООО "Бета" использует следующие права, предусмотренные п. 4 ФСБУ 26/2020 для организаций, применяющих упрощенные способы ведения бухучета:
– учитывать приобретенные капвложения по ценам поставщика, не включая в их стоимость проценты по кредитам, оценочные обязательства и другие затраты, связанные с капвложениями (т.е. не включать в стоимость капвложений затраты, перечисленные в пп. "б" – "з" п. 10 ФСБУ 26/2020);
– не учитывать в стоимости капвложений скидки, уступки, вычеты, премии и льготы, предоставленные поставщиком (исполнителем);
– учитывать стоимость отсрочки (рассрочки) платежа в стоимости капвложений;
– не определять справедливую стоимость капвложений при оплате неденежными средствами, а оценивать по балансовой стоимости передаваемых активов;
– не проверять капвложения на обесценение (т.е. оценивать капвложения по балансовой стоимости на отчетную дату).

(выбор с учетом п. 4 ФСБУ 26/2020)

4.2. Запчасти, детали и иные материалы для капитальных вложений в основные средства (в т. ч. для их создания, ремонтов с периодичностью более 12 месяцев, работ по модернизации, реконструкции и прочих улучшений) отражаются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" (на отдельном субсчете 08.4 "Запасы для капитальных вложений в ОС").

(выбор с учетом пп. "а" п. 5, п. 6 ФСБУ 26/2020, Инструкции к Плану счетов)

4.3. Материалы для капитальных вложений в нематериальные активы (в т. ч. для их создания и улучшения) отражаются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" (на отдельном субсчете 08.5 "Запасы для капитальных вложений в НМА").

(выбор с учетом пп. "а" п. 5, п. 6 ФСБУ 26/2020, Инструкции к Плану счетов)

4.4. Фактические затраты, связанные с капитальными вложениями сразу в несколько объектов основных средств или нематериальных активов, распределяются между ними пропорционально объему выполненных работ по каждому объекту.

(выбор с учетом п. 14.1 ФСБУ 26/2020).

Раздел V. Учет нематериальных активов

5.1. Нематериальные активы в учете организации группируются следующим образом:
– программное обеспечение;
– базы данных;
– лицензии на ведение деятельности;
– сертификаты качества продукции.

(выбор с учетом п. 12 ФСБУ 14/2022)

5.2. Срок полезного использования нематериальных активов определяется при их принятии к учету с учетом индивидуальных характеристик объекта генеральным директором ООО "Бета".

(выбор с учетом п. 30 ФСБУ 14/2022)

5.3. Начисление амортизации объекта нематериальных активов начинается с даты его признания в бухгалтерском учете и прекращается с момента его списания с учета. В месяце принятия к учету нематериального актива амортизация начисляется в сумме, пропорциональной количеству дней его учета в составе нематериального актива в данном месяце.

(выбор с учетом п. 38 ФСБУ 14/2022)

5.4. Для амортизации по НМА организации применяется линейный метод ко всем группам НМА.

(выбор с учетом п. 40, 41 ФСБУ 14/2022)

5.5. Объект принимается к учету в качестве нематериального актива, если его стоимость превышает 100 000 руб.

Расходы на создание (приобретение) прочих объектов, отвечающих критериям нематериального актива, но не удовлетворяющих стоимостному критерию, признаются в периоде завершения капитальных вложений с одновременным отражением на забалансовом счете 013 "Малоценные НМА" для контроля за их последующим использованием и выбытием.

(выбор с учетом п. 7 ФСБУ 14/2022)

5.6. Активы (результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации), которые не отвечают признакам, установленным п. 4 ФСБУ 14/2022, в отношении которых у организации имеются исключительные права, права в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование права на них, признаются в периоде завершения капитальных вложений с одновременным отражением на забалансовом счете 014 "Объекты, не относящиеся к НМА" для контроля за их последующим использованием и выбытием.

(выбор с учетом п. 9 ФСБУ 14/2022)

5.7. По переоцененной стоимости отражается в бухучете группа "программное обеспечение". Переоценка нематериальных активов по этой группе проводится ежегодно. Переоценка проводится путем пересчета их первоначальной стоимости и накопленной амортизации, чтобы балансовая стоимость объекта основных средств после переоценки равнялась его справедливой стоимости.
По другим группам нематериальных активов переоценка не проводится.

(выбор с учетом п. 15, 19, 21, 22 ФСБУ 14/2022)

5.8. Нематериальные активы на обесценение не проверяются.

(выбор с учетом п. 3, 43 ФСБУ 14/2022)

Раздел VI. Учет оборотных активов

6.1. В фактическую себестоимость запасов включаются суммы, уплаченные и (или) подлежащие уплате организацией поставщику (продавцу, подрядчику) при их приобретении (создании) без учета скидок, уступок, вычетов, премий, льгот, предоставляемых организации, вне зависимости от формы их предоставления.

(выбор с учетом п. 12, 17 ФСБУ 5/2019)

6.2. При оплате запасов неденежными средствами затраты, включаемые в себестоимость запасов, определяются по балансовой стоимости передаваемых активов (фактических затрат на работы и услуги), даже если можно определить их справедливую стоимость.

(выбор с учетом п. 14 ФСБУ 5/2019)

6.3. При приобретении запасов на условиях отсрочки (рассрочки) платежа на период, превышающий 12 месяцев, в фактическую себестоимость запасов не включается сумма денежных средств, которая была бы уплачена организацией при отсутствии указанной отсрочки (рассрочки).

(выбор с учетом п. 13, 17 ФСБУ 5/2019)

6.4. Оценка запасов на отчетную дату после их признания производится по фактической себестоимости.

(выбор с учетом п. 32 ФСБУ 5/2019)

6.5. Организация не применяет ФСБУ 5/2019 в отношении запасов, предназначенных для управленческих нужд. К этой категории относятся канцелярские и офисные принадлежности, другие материалы для управленческих нужд со сроком использования не более 12 месяцев. Затраты, связанные с их приобретением, включаются в расходы того периода, в котором они понесены.

(выбор с учетом п. 2 ФСБУ 5/2019)

6.6. При выбытии запасы оцениваются по себестоимости первых по времени поступления единиц (способ ФИФО).

(выбор с учетом п. 36 ФСБУ 5/2019)

6.7. Формирование фактической себестоимости материалов (в т. ч. сырья, топлива, покупных полуфабрикатов, предназначенных для выполнения работ, комплектующих, запасных частей, инвентаря, инструментов, спецодежды) происходит на счете 10 "Материалы".

(выбор с учетом Инструкции к Плану счетов)

Раздел VII. Бухгалтерская отчетность

7.1. Организация для формирования и представления годовой отчетности использует формы отчетности, утвержденные в приложении № 3 к настоящей учетной политике.

(выбор с учетом п. 62, 63 ФСБУ 4/2023)

7.2. Организация представляет пользователям только годовую отчетность по состоянию на 31 декабря отчетного года. Промежуточная (месячная и квартальная) отчетность составляется для внутренних целей и пользователям не представляется.

(выбор с учетом ч. 4 ст. 13 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г., пп. "а", "г" п. 56 ФСБУ 4/2023)

7.3. Существенными для раскрытия в бухгалтерской отчетности являются показатели по отдельным видам активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций, превышающие 20 процентов от итогового показателя по группе статей (разделу).

(выбор с учетом п. 10 ФСБУ 4/2023, пп. "в" п. 54 ФСБУ 4/2023)

Раздел VIII. Прочие допущения

8.1. Организация не применяет следующие положения по бухучету:
– ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль";
– ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда";
– ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности";
– ПБУ 12/2010 "Информация по сегментам";
– ПБУ 11/2008 "Информация о связанных сторонах";
– ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы".

8.2. Настоящая учетная политика составлена с учетом следующих допущений о будущих фактах хозяйственной деятельности:
– организация не осуществляет собственными силами научно-исследовательские и опытно–конструкторские работы. При необходимости организация может выступать заказчиком таких работ или приобретать их готовые результаты;
– организация не приобретает активы, отвечающие критериям финансовых вложений.

(выбор с учетом ПБУ 19/02, разд. II.1 ФСБУ 26/2020)

Раздел IX. Внутренний контроль, инвентаризация

9.1. Порядок организации внутреннего контроля фактов хозяйственной жизни утверждается отдельным приказом генерального директора ООО "Бета" А.И. Петрова.

(выбор с учетом п. 4 ПБУ 1/2008, ч. 1 ст. 19 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г., Информации Минфина России № ПЗ-11/2013)

9.2. Внутренний контроль ведения бухучета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности ведет аудитор, привлекаемый по гражданско-правовому договору.

(выбор с учетом ч. 2 ст. 19 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г., Информации Минфина России № ПЗ-11/2013)

9.3. Случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определены в Положении об инвентаризации, утвержденном генеральным директором А.И. Петровым 22 ноября 2021 г.

(выбор с учетом ч. 3 ст. 11 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г., п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности)