Учетная политика для целей налогообложения. Розничная торговля. ОСНО

Общество с ограниченной ответственностью "Бета"
ООО "Бета"

ПРИКАЗ

12.12.2020 № 102

г. Москва

Об утверждении учетной политики организации для целей налогообложения при применении общей системы налогообложения (ОСНО)

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить учетную политику для целей налогообложения по ОСНО согласно приложению.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Серебрякову Ю.В.

Приложение: учетная политика для целей налогообложения по ОСНО (на трех листах).

Генеральный директор _________________________ А.И. Петров

 М.П.

С приказом ознакомлена:

Приложение
к Приказу ООО "Бета"
№ 102 от 12.12.2020

УТВЕРЖДЕНО
Приказом ООО "Бета"
№ 102 от 12.12.2020

М.П.

Учетная политика для целей налогообложения по ОСНО

Учетная политика ООО "Бета" (далее – Организация) разработана в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ "Налог на прибыль организаций", главой 21 Налогового кодекса РФ "Налог на добавленную стоимость", Федеральным законом № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. "О бухгалтерском учете", Инструкцией к Плану счетов бухгалтерского учета.

Элементы и принципы учетной политики:

1. Общие положения

1.1. Ответственность за ведение налогового учета, формирование показателей декларации, ее подписание и своевременную подачу в налоговую инспекцию несет главный бухгалтер Организации.

2. Организация налогового учета

2.1. К учету принимаются документы, составленные в бумажном и (или) электронном виде (при условии их заверения квалифицированной электронной подписью).

2.2. Налоговый учет ведется обособленно от бухучета – в регистрах налогового учета, разработанных Организацией самостоятельно. Перечень регистров налогового учета и их формы приведены в приложении № 1 к Учетной политике для целей налогообложения.

2.3. При выявлении ошибок (искажений), относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, которые привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором они выявлены.

2.4. Учет доходов и расходов ведется методом начисления на основании ст. 271 и 272 Налогового кодекса РФ.

3. Учет амортизируемого имущества

3.1. Срок полезного использования каждого основного средства определяется комиссией в пределах сроков, установленных для амортизационной группы, в которую должно быть включено основное средство на основании Классификации основных средств, утв. Постановлением Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 г. После реконструкции, модернизации или технического перевооружения основных средств срок полезного использования может быть увеличен в пределах сроков, установленных для амортизационной группы.

3.2. Срок полезного использования основных средств, бывших в эксплуатации, определяется равным сроку, установленному предыдущим собственником, уменьшенному на количество лет (месяцев) эксплуатации данных основных средств предыдущим собственником.

3.3. По следующим нематериальным активам срок полезного использования устанавливается равным трем годам:
– исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
– исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных;
– исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем;
– исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;
– владение ноу-хау, секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта;
– исключительное право на аудиовизуальные произведения.

По всем иным нематериальным активам срок полезного использования определяется исходя из срока действия патента, свидетельства (другого документа, охраняющего право на интеллектуальную собственность).

По нематериальным активам, по которым срок полезного использования определить невозможно, применяется срок, равный 10 годам.

3.4. Амортизация начисляется линейным методом по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и нематериальным активам).

3.5. Амортизационная премия по всем основным средствам применяется в размере 10 процентов от первоначальной стоимости и (или) расходов на достройку, дооборудование, модернизацию, техническое перевооружение либо частичную ликвидацию основного средства и включается в состав расходов отчетного периода.

3.6. Норма амортизации основных средств, являющихся предметом договора лизинга, определяется с учетом повышающего коэффициента в размере 3 (за исключением основных средств, относящихся к первой, второй или третьей амортизационным группам).

3.7. Резерв на ремонт основных средств не создается. Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат.

4. Учет товарно-материальных ценностей

4.1. В стоимость материалов, используемых в хозяйственной деятельности, включаются цена их приобретения (без учета НДС и акцизов), комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, расходы на транспортировку, ввозные таможенные пошлины и сборы, суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов.

4.2. При выбытии материалы оцениваются по методу средней стоимости.

4.3. Стоимость приобретения товаров определяется по цене, установленной условиями договора.

4.4. При реализации покупных товаров используется метод оценки по средней себестоимости.

4.5. Стоимость имущества, не признаваемого амортизируемым, в целях расчета налога на прибыль учитывается в расходах единовременно в момент ввода в эксплуатацию.

5. Учет расходов

5.1. К прямым расходам относится:
– цена (стоимость) приобретения покупных товаров, предназначенных для перепродажи;
– расходы на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада организации (если эти расходы не включены в цену приобретения товаров).

5.2. Транспортные расходы (относящиеся к прямым) распределяются в конце месяца по среднему проценту на остаток нереализованных товаров.

5.3. Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся ежеквартально. Инвентаризация дебиторской задолженности в целях создания резерва проводится по состоянию на последний день отчетного квартала.

5.4. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию не создается.

5.5. В целях равномерного учета затрат создается резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников.

5.6. В целях равномерного учета затрат создается резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год.

5.7. Доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, распределяются равномерно в течение срока действия договора, к которому они относятся. В случае если дату окончания работ (оказания услуг) по договору определить невозможно, период распределения доходов и расходов устанавливается приказом руководителя организации.

5.8. Затраты, которые можно в равной мере учесть по разным основаниям (статьям, группам) расходов, признаются по одному из них в порядке, который определяется каждый раз индивидуально исходя из особенностей проведенной операции.

6. Учет убытков

6.1. Сумма убытка от уступки права требования по договору, срок погашения обязательств по которому еще не истек, определяется исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты п. 1.2 ст. 269 Налогового кодекса РФ.

6.2. База по итогам налогового периода уменьшается на убытки, полученные по итогам предыдущих налоговых периодов. Такие убытки переносятся в порядке, предусмотренном ст. 283 Налогового кодекса РФ.

7. Порядок расчета авансовых платежей

7.1. Уплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производится исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

7.2. Для определения сумм авансовых платежей и налога, подлежащих уплате по местонахождению обособленных подразделений, используются показатели удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества и среднесписочной численности работников.

8. НДС

8.1. При составлении счета-фактуры обособленным подразделением порядковый номер такого документа через разделительную черту дополняется цифровым индексом обособленного подразделения – "2".

8.2. Для разграничения сумм входного НДС между операциями, облагаемыми и не облагаемыми НДС, открываются следующие дополнительные субсчета к счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям":
– по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые Организация использует в облагаемых НДС операциях, – субсчет "К вычету";
– по товарам (работам, услугам, имущественным права), которые Организация использует в не облагаемых НДС операциях, – субсчет "В стоимость";
– по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые Организация использует как в облагаемых, так и в освобожденных от налогообложения операциях, – субсчет "К распределению".

8.3. На субсчете "К вычету" счета 19 учитываются суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности, облагаемой НДС. Суммы налога, учтенные на данном субсчете, принимаются к вычету в порядке, установленном ст. 172 Налогового кодекса РФ, без ограничений.

8.4. Суммы входного НДС, предъявленные поставщиками при приобретении материалов (работ, услуг), относимых к расходам на необлагаемую деятельность, учитываются на субсчете "В стоимость" счета 19.

8.5. Заполнять книгу продаж нужно путем регистрации бланков строгой отчетности (БСО) (по мере выдачи покупателям).

<...>