Вопрос:
Фирма ООО в декабре 2013 подало в ИФНС уведомление о переходе на УСН. Во втором квартале 2014 года утратило право применения УСН. В апреле 2014 года оплатили налог по УСН за 1 квартал. Со второго квартала 2014 года стали платить НДС. Вопрос: надо ли и если надо, то в какой срок подать декларацию по УСН?
Ответ:
Надо подать.
Подать декларацию по УСН организация должна не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять спецрежим (п. 4 ст. 346.13, п. 3 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ).
При этом для организации, утратившей право на применение УСН в течение года, фактически окончание налогового периода по единому налогу при УСН совпадает с датой окончания отчётного периода, предшествующего кварталу, в котором утрачено право на применение УСН ( п. 2 письма ФНС России № ЕД-4-3/5146 от 27 марта 2012 г.).
Другими словами, налоговый период по единому налогу при УСН для организации в рассматриваемой ситуации будет с 1 января по 31 марта 2014 года.
Налоговая база, сформированная именно в этот период времени, будет отражаться в налоговой декларации по УСН ( п. 2 письма ФНС России № ЕД-4-3/5146 от 27 марта 2012 г.).
Вывод: декларацию по УСН нужно составить за период с начала года до 31 марта включительно. То есть если утрата права пришлась на 2 квартал 2014 г., то отчитаться по УСН нужно было не позднее 25 апреля 2014 г., представив декларацию за 1 квартал 2014 г. Начиная со 2 квартала организация должна была отчитываться в рамках ОСНО по правилам данного режима.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 05.06.2015