Вопрос:
Мы хотим отдавать на реализацию товар по договору комиссии другой компании.
Вторая компания на УСН (6% налогообл-е). Оплата налога данной фирмы будет также 6% с суммы комиссии, которая будет определена заранее в договоре? Есть ли еще какие-либо налоги, связанным с договором комиссии для данной компнии.
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что вопрос задан в отношении посредника на УСН
Да, посредник будет учитывать вознаграждение при расчете УСН.
Учитывать вознаграждение нужно в составе доходов от оказания (реализации) услуг ( п. 1 ст. 346.15 , п. 1 ст. 249 Налогового кодекса РФ).
Признавать их необходимо по мере оплаты или иного способа погашения дебиторской задолженности ( п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ ).
В составе доходов посредника учитывать не нужно:
– средства, которые поступают от заказчика в возмещение затрат посредника по условиям договора (например, в возмещение транспортных расходов, расходов на рекламу);
– средства, которые поступают посреднику от покупателей (продавцов) в пользу заказчика , – в случае участия посредника в расчетах.
Подтверждение: пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 , пп. 9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ.
Доходом посредника от оказания посреднических услуг является посредническое вознаграждение ( п. 1 ст. 249 , п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ). Признавать его нужно по мере поступления денежных средств посреднику или в момент погашения заказчиком обязательства иным способом ( п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ ).
Авансы, полученные от заказчика в счет предстоящего оказания услуг, посредник должен включить в состав доходов ( пп. 1 п. 1 ст. 251 , п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-11-04/2/108 от 21 июля 2008 г. , № 03-11-04/2/15 от 25 января 2006 г. ).
Вывод: если сумма вознаграждения, поступившая от заказчика в составе средств, предназначенных для исполнения поручения, неизвестна, ее нужно учесть в составе доходов. Сделать это следует исходя из максимально возможной суммы посреднического вознаграждения – полной суммы аванса.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-06/2/40279 от 30 сентября 2013 г. , № 03-11-06/2/12500 от 15 апреля 2013 г. , № 03-11-06/2/41 от 28 марта 2011 г.
После того как посреднические услуги будут оказаны, посредник может скорректировать (сторнировать) полученные доходы по единому налогу при УСН на следующие суммы:
– суммы, перечисленные поставщикам товаров (работ, услуг), приобретаемых для заказчика. Вознаграждением в таком случае будет экономия посредника;
– суммы, которые возлагаются на заказчика в возмещение затрат посредника по условиям договора (например, в возмещение транспортных расходов, расходов на рекламу, оплаченных за счет аванса).
Подтверждение: пп. 9 п. 1 ст. 251 , пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-11-06/2/40279 от 30 сентября 2013 г.
Оптимальный вариант
В посредническом договоре целесообразно предусмотреть:
– конкретный размер вознаграждения. Тогда посредник сможет определить ту часть аванса, которая приходится на вознаграждение и подлежит налогообложению ;
– и (или) право на получение посреднического вознаграждения только после исполнения обязанностей по договору (полностью или частично на основании утвержденного отчета посредника). В этом случае платить единый налог с суммы полученного аванса не нужно (даже в части, которая приходится на посредническое вознаграждение) .
Других налогов у посредника от реализации его услуг не возникает.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 25.01.2017