Вопрос:
В 4 кв 2016г. по УСНО ( доходы) был получен доход в размере 1000000бруб. начислен налог 60 000руб и уменьшен на 50% страховых взносов, которые составляют 100 000руб, т.е. 30 000руб. к уплате.
А в декларации за 4кв 2016г. вылезает возмещение из бюджета, т.к. нарастающим итогом берется и выручка и страховые взносы (оставшиеся 70 000 руб.в 4кв. 2016).
Доплачивать ли авансовый платеж за 4 кв. 2016?
Ответ:
Доплачивать не нужно, если сумма авансовых платежей, перечисленных в течение года, превысила сумму подлежащего уплате единого налога по итогам года. При этом сумма налога по итогам года может быть уменьшена на сумму страховых взносов, фактически уплаченных (в пределах начисленных) именно в том году, за который рассчитывается налог, но не более чем на 50 процентов.
Единый налог к доплате по итогам налогового периода рассчитывать нужно по итогам года в зависимости от выбранного объекта налогообложения . При этом если сумма авансовых платежей, перечисленных в течение года, превысила сумму единого налога , то доплачивать налог не нужно .
Если плательщик единого налога при УСН выбрал объект налогообложения в виде доходов , то рассчитать авансовый платеж по единому налогу к доплате нужно по следующей формуле:
| Единый налог при УСН, рассчитанный нарастающим итогом за налоговый период (уменьшенный на сумму налоговых вычетов) | – | Авансовые платежи, рассчитанные нарастающим итогом за девять месяцев соответствующего года (уменьшенные на сумму налоговых вычетов) | = | Единый налог при УСН к доплате по итогам года |
Независимо от выбранного объекта налогообложения при расчете суммы единого налога (авансового платежа по единому налогу) при УСН к доплате нужно перечислить в бюджет либо произвести зачет имеющейся переплаты по другим налогам ( п. 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ ).
Подтверждение: п. 3-5 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ .
В общем случае величину рассчитанного единого налога (авансового платежа по единому налогу) организация (индивидуальный предприниматель) вправе уменьшить на сумму строго определенных выплат (расходов) (п. 3.1 , 8 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ). Сократить единый налог (авансовый платеж по нему) на эти налоговые вычеты можно не более чем на 50 процентов .
Подтверждение: п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ .
В частности, организации (ИП) – работодатели (наниматели) вправе уменьшать единый налог при УСН (авансовые платежи по нему) на суммы страховых взносов с вознаграждений своим работникам (и иным лицам), фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм как за себя, так и за своих работников, а также иных лиц, получающих выплаты (вознаграждения)), именно в том налоговом (отчетном) периоде, за который рассчитывается налог ( авансовый платеж ) ( письмо Минфина России № 03-11-06/2/47412 от 12 августа 2016 г. ).
То есть авансовый платеж за отчетный период можно уменьшать в том числе на взносы, уплаченные за предыдущие периоды (погашенную задолженность по уплате взносов). Например, авансовый платеж, рассчитанный за I квартал текущего года, можно уменьшить на фактически уплаченные в этом квартале взносы за ноябрь (погашение недоимки) и декабрь прошлого года, а также за январь и февраль текущего года (с учетом установленного законодательством ограничения и при условии их непринятия в уменьшение суммы налога в прошлых периодах).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-11/45839 от 7 августа 2015 г. , № 03-11-11/16939 от 15 мая 2013 г. , № 03-11-04/2/226 от 19 сентября 2007 г.
Мнение Минфина России: под фактически уплаченными (в пределах начисленных сумм) взносами на обязательное социальное страхование, а также на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний следует понимать также указанные взносы, направленные на выплату обязательного страхового обеспечения (например, на оплату пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС России) за соответствующий период ( п. 2 ст. 431 Налогового кодекса РФ , п. 7 ст. 15 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-09/10035 от 29 марта 2013 г. , № 03-11-11/60 от 8 февраля 2013 г. , № 03-11-09/99 от 29 декабря 2012 г. , № 03-11-11/282 от 14 ноября 2011 г. (их выводы верны и в настоящее время после передачи администрирования страховых взносов ФНС России).
Уменьшить сумму единого налога (авансового платежа по нему) можно также на сумму переплаты по страховым взносам. Сделать это можно в том налоговом (отчетном) периоде, в котором контролирующее ведомство приняло решение о зачете переплаты в счет предстоящих платежей.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-11/8413 от 20 февраля 2015 г.
Исключение: нельзя уменьшить единый налог при УСН (авансовые платежи по нему) на сумму взносов, которые организация (индивидуальный предприниматель – работодатель (наниматель)), перешедшая с уплаты ЕНВД на УСН, начислила в рамках спецрежима в виде ЕНВД, даже если они были уплачены после перехода организации на УСН. Например, при переходе организации с 1 января текущего года с уплаты ЕНВД на УСН на сумму страховых взносов, уплаченных в январе текущего года за декабрь прошлого года, сумму единого налога при УСН (авансовых платежей по единому налогу) уменьшать нельзя.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-09/10035 от 29 марта 2013 г. , № 03-11-09/99 от 29 декабря 2012 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержится в Сервисе, который Вы можете найти ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30340
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40526
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21843
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 15.03.2017