Вопрос:
Мы ООО, хотим вкладывать денежные средства в развитие спорта на безвозмездной основе т.е участвовать в благотворительности. Налогообложение УСН "доходы минус расходы", есть ли какие нибудь льготы по налогу?
Ответ:
Льгот не предусмотрено. Средства, направленные на благотворительность в расходах при УСН учитывать нельзя.
Пониженные тарифы страховых взносов предусмотрены только для благотворительных организаций. Если организация ведет предпринимательскую деятельность и при этом перечисляет денежные средства на благотворительность, данная норма на нее не распространяется.
Федеральным законодательством не предусмотрено применение пониженных ставок или освобождения от уплаты налогов, для организаций, осуществляющих благотворительные пожертвования. Главой 26.2 Налогового кодекса РФ не предусмотрено каких-либо налоговых льгот в этой части.
При этом региональным законодательством может быть установлена пониженная ставка по единому налогу по УСН.
Так, для плательщиков единого налога при УСН, которые в качестве объекта налогообложения выбрали доходы, уменьшенные на величину расходов , законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщика . Для каждой категории налогоплательщиков законами субъектов РФ должны быть предусмотрены общие признаки (свойства) плательщика (например, виды деятельности, ведение деятельности на малозаселенных территориях и т.п.). Если плательщик обладает признаками сразу нескольких категорий, установленными для применения пониженной ставки, то он вправе применять наименьшую из этих налоговых ставок.
Подтверждение: п. 2 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-11-10/69516 от 22 января 2015 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе, которые Вы можете найти по ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36032
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-371
В отличие от спонсорства благотворительная деятельность является безвозмездной и оказывается в соответствии с Федеральным законом № 135-ФЗ от 11 августа 1995 г.
Основными критериями благотворительной деятельности являются:
– направленность средств на определенные цели, перечисленные в п. 1 ст. 2 Федерального закона № 135-ФЗ от 11 августа 1995 г. (например, на социальную поддержку и защиту граждан, на содействие в сфере образования, науки, культуры и спорта и т.д.);
– статус получателя благотворительной помощи. Передача денежных средств, товаров, выполнение работ, оказание услуг коммерческим организациям, поддержка политических партий, движений, групп и компаний благотворительной деятельностью не являются ( п. 2 ст. 2 Федерального закона № 135-ФЗ от 11 августа 1995 г. ).
При безвозмездной передаче денежных средств по договору пожертвования некоммерческой организации для ведения уставной (непредпринимательской) деятельности расходы на благотворительные цели признаются прочими расходами и отражаются по дебету счета 91.2 "Прочие расходы" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" (п.2, 11 ПБУ 10/99).
Налогоплательщики с объектом налогообложения в виде разницы между доходами и расходами при расчете единого налога при УСН вправе учитывать расходы, поименованные в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ ( п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ ). Данный перечень расходов является закрытым. Затраты в виде безвозмездно переданного имущества (в том числе денежных средств) в благотворительных целях в данном перечне не поименованы.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе, который Вы можете найти по ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-20765
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30353
Относительно страховых взносов
Организация на УСН, которая занимается благотворительной деятельностью, вправе применять пониженные тарифы при расчете взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование ( п. 12 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , пп. 12 п. 4 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. ).
Размеры тарифов
Действуют следующие пониженные тарифы:
1) в ФСС России – 0 процентов;
2) в ФФОМС – 0 процентов;
3) в Пенсионный фонд РФ – 20 процентов. С 1 января 2014 года взносы на обязательное пенсионное страхование перечисляются одним платежом ( ст. 22.2 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. ). Распределять суммы взносов на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии будет Пенсионный фонд РФ в соответствии с выбранным гражданином вариантом пенсионного обеспечения ( п. 2 ст. 13 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. ).
Подтверждение: ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , абз. 2 п. 12 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.
Документы, подтверждающие право на применение пониженных тарифов
Для применения пониженных тарифов благотворительная организация на УСН должна располагать следующими документами:
– свидетельством о государственной регистрации благотворительной организации;
– копией декларации по единому налогу при УСН с отметкой налоговой инспекции о принятии ( письмо ФСС России № 02-03-10/08-12891 от 1 декабря 2010 г. (разъяснения даны в период действия прежней формы РСВ-1 ПФР) – его выводы верны и в отношении формы РСВ-1 ПФР, утв. Приказом Минздравсоцразвития России № 232н от 15 марта 2012 г.).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-16339
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 28.03.2016