Вопрос:
Изменились ли в 2015 г налоги от ФЗП?.Оба предприятия находятся на УСН. Одно занимается рекламной деятельностью, другое,относится к СМИ. Просьба написать,какие % ставки налогов от ФЗП для этих предприятий в 2015 г.
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что под «налогами от ФЗП» в вопросе понимаются «страховые взносы во внебюджетные фонды».
Обеим организациям в 2015 году следует применять общие тарифы страховых взносов.
Информация об основных изменениях в части страховых взносов с 2015 года содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-1428
Полная информация о тарифах (ставках) страховых взносов в 2015 году содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-187
Организация на УСН вправе применять пониженные тарифы при расчёте взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, если она ведёт деятельность в сфере производства (социальной сфере).
Подтверждение: п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , пп. 8 п. 4 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.
Данные нормы с 1 января 2015 года изменений по сравнению с 2014 годом не претерпели.
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-16305
Однако рекламная деятельность или деятельность СМИ не поименована в перечне, содержащемся в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. и пп. 8 п. 4 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.
Вместе с тем согласно действующему законодательству плательщик страховых взносов (организация, индивидуальный предприниматель), который производит, выпускает и (или) издает печатные и электронные СМИ (за исключением тех, которые специализируются на сообщениях (материалах) рекламного и (или) эротического характера), вправе применять пониженные тарифы при расчете взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование с выплат гражданам.
Для этого такой плательщик должен соответствовать следующим требованиям.
1. Основным видом деятельности плательщика является:
– деятельность в сфере организации отдыха и развлечений, культуры и спорта (в части деятельности в области радио- и телевещания или деятельности информационных агентств);
– либо издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации (т.е. деятельность в области издания газет (журналов, периодических публикаций, в т. ч. интерактивных)).
Вид деятельности признается основным, если доля доходов за отчетный ( расчетный) период по нему имеет наибольший удельный вес в общем объеме доходов за указанный период.
При этом сумма доходов определяется в соответствии со ст. 248, 346.15 Налогового кодекса РФ.
Дополнительно в составе доходов по указанным видам деятельности учитываются:
– доходы от оказания услуг по продаже рекламных мест (времени) в СМИ собственного производства;
– поступления денежных средств в виде субсидий и (или) бюджетных ассигнований, которые получены в рамках целевого финансирования из бюджета любого уровня на обеспечение производства и распространение СМИ.
2. Плательщик включен в специальный реестр, который подтверждает его полномочия по производству, выпуску и изданию СМИ. Связано это с тем, что право на применение пониженных тарифов возникает непосредственно с месяца включения в реестр. Для этого в территориальное отделение Роскомнадзора по месту регистрации страхователя (организации, индивидуального предпринимателя) нужно подать документы, приведенные в п. 6 Правил , утв. Постановлением Правительства РФ № 150 от 5 марта 2011 г.
Подтверждение: п. 7 ч. 1 , ч. 1.1-1.2 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., пп. 7 п. 4 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.
Однако пониженные тарифы, предусмотренные для данной категории страхователей, действовали исключительно в 2011 – 2014 годах (ч. 3.1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , п. 9 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. ).
Так, например, в 2014 году действовали следующие тарифы:
1) в ФСС России – 2,9 процента;
2) в ФФОМС – 3,9 процента;
3) в Пенсионный фонд РФ – 23,2 процента. С 1 января 2014 года взносы на обязательное пенсионное страхование перечисляются одним платежом (ст. 22.2 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. ). Распределять суммы взносов на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии будет Пенсионный фонд РФ в соответствии с выбранным гражданином вариантом пенсионного обеспечения (п. 2 ст. 13 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. ).
Подтверждение: ч. 3.1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , абз. 2 п. 9 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.
Поскольку в законодательство не были внесены поправки о продлении пониженных тарифов, то в 2015 г. страхователи, ведущие деятельность в области СМИ, должны исчислять страховые взносы в государственные внебюджетные фонды с применением общих тарифов.
Страхователи для начисления страховых взносов в 2015 году применяют следующие размеры общих тарифов :
1) в ФСС России в пределах лимита, установленного в размере 670 тыс. руб.:
– 2,9 процента – в отношении выплат в пользу граждан России и проживающих на территории России (временно или постоянно) иностранных лиц;
– 1,8 процента – с выплат, начисляемых иностранным гражданам со статусом временно пребывающих (за исключением высококвалифицированных специалистов).
При этом в отношении трудящихся (на основании трудового или гражданско-правового договора) граждан из государств – членов ЕАЭС применяются тариф и условия его применения, действующие в отношении выплат в пользу граждан России;
2) в ФФОМС – 5,1 процента со всей суммы выплат гражданам России и проживающим в России иностранным гражданам (за исключением высококвалифицированных специалистов).
Предельная величина облагаемой базы для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование не установлена.
При этом в отношении трудящихся (на основании трудового или гражданско-правового договора) граждан из государств – членов ЕАЭС применяются тариф и условия его применения, действующие в отношении выплат в пользу граждан России;
3) в Пенсионный фонд РФ:
– 22 процента – если предельная база для начисления взносов не превышает 711 тыс. руб. на одного работника в год;
– 10 процентов – с выплат, превышающих сумму 711 тыс. руб.
Данные тарифы действуют в отношении выплат как гражданам России, так и проживающим или пребывающим (за исключением высококвалифицированных специалистов) в России иностранным гражданам.
При этом в отношении трудящихся (на основании трудового или гражданско-правового договора) граждан из государств – членов ЕАЭС применяются тариф и условия его применения, действующие на территории России в отношении выплат иностранным гражданам (временно проживающим или пребывающим в России).
Подтверждение: ст. 58.2 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , ст. 33.1 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. , Постановление Правительства РФ № 1316 от 4 декабря 2014 г. , п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 г.
Кроме того, в 2015 году также применяются дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу работников, которые имеют право на досрочное назначение пенсии в соответствии с положениями пп. 1-18 п. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г. В частности, это распространяется на постоянно и временно проживающих иностранных граждан (в т. ч. из государств – членов ЕАЭС), а также временно пребывающих иностранных граждан (за исключением высококвалифицированных специалистов, в т. ч. из государств – членов ЕАЭС). Определить размер дополнительного тарифа нужно по результатам специальной оценки условий труда . При этом результаты проведенной аттестации рабочих мест по условиям труда действительны до окончания срока их действия, но не более чем до 31 декабря 2018 года включительно, и применяются при определении дополнительных тарифов в отношении рабочих мест, условия труда на которых по результатам аттестации признаны вредными и (или) опасными (ч. 5 ст. 15 Федерального закона № 421-ФЗ от 28 декабря 2013 г. ).
При этом в ряде случаев (в т. ч. предусмотренных законодательством) взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, в том числе с применением общих тарифов, начислять не нужно (как в отношении отдельных видов вознаграждений (выплат), так и в отношении граждан, получающих выплаты) (ч. 3-7 ст. 7 , ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.).
Вывод:
В 2015 году организации, применяющие УСН и ведущие деятельность в области СМИ и рекламы, не имеют права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Они должны начислять страховые взносы по общим тарифам.
Актуально на дату: 06.02.2015