Вопрос:
У Нас Благотворительный фонд получил в 2017 году средства из краевого бюджета для частичного погашения расходов по социально-значимому проекту. В 2016 году наш благотворительный фонд получил грант на 2,5 мил.
Облагаются ли гранты и субсидии налогами.?
Ответ:
Относительно налогообложения бюджетных средств
Средства, предоставленные из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций не облагаются налогом на прибыль (УСН).
Благотворительный фонд является некоммерческой организацией (п. 3 ст. 2 Закона № 7-ФЗ от 12 января 1996 г.).
Такие целевые поступления не включаются в налогооблагаемые доходы, если НКО:
– ведет раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений;
– использует полученные средства по назначению.
Подтверждение: п. 2 ст. 251, пп. 3 п. 2 ст. 251 , пп. 1 п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ.
Мнение Минфина России: если субсидии предоставлены некоммерческой организации безвозмездно на осуществление уставной деятельности (включая субсидии, предоставляемые по решениям Президента Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти некоммерческим организациям (в том числе социально ориентированным некоммерческим организациям) на осуществление уставной деятельности), а не в оплату стоимости выполненных такой организацией работ, оказанных услуг , то при ведении раздельного учета указанные средства не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Однако в случаях предоставления субсидий в целях возмещения затрат некоммерческой организации в связи с оказанием ею специализированных видов услуг в соответствии с государственным (муниципальным) заданием полученные субсидии не могут рассматриваться ни в качестве средств целевого финансирования, ни в качестве целевых поступлений.
Такие субсидии должны учитываться при определении налоговой базы в составе доходов. При этом расходы, на возмещение которых организации предоставлены субсидии, также учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в установленном порядке.
Подтверждение: письма № 03-03-06/4/11 от 22 февраля 2012 г., № 03-03-06/4/120 от 20 октября 2011 г., № 03-03-06/4/60 от 6 июня 2012 г.
Относительно налогообложения полученного гранта
Сумма полученного гранта не облагается налогом на прибыль (УСН) при выполнении установленных требований.
К внебюджетному целевому финансированию, в частности, относятся безвозмездные и безвозвратные гранты (т.е. денежные средства, другое имущество), которые получены от российских граждан, российских некоммерческих организаций, а также от иностранных и международных организаций и объединений, поименованных в Перечне , утв. Постановлением Правительства РФ № 485 от 28 июня 2008 г., на конкретные программы в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), охраны здоровья, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных российским законодательством, социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан.
Перечисленные средства признаются средствами целевого финансирования, только если организация выполняет все следующие условия:
– ведет раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования;
– использует полученные средства по назначению;
– выполняет иные, установленные источником средств целевого финансирования, условия их предоставления (в частности, при получении грантов выполняет условия грантодателя с обязательным представлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта).
Подтверждение: пп. 14 п. 1 ст. 251 , п. 14 ч. 2 ст. 250 Налогового кодекса РФ, пп. 1 п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-03-06/4/20195 от 3 июня 2013 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 06.10.2017