Вопрос:
Если по авансам полученным в 2015 году был возврат в 2016 году, ООО НА УСН 15 % имела права вычесть из налогооблагаемой базы сумму возвратов, и соответственно не заплатить налог УСН с суммы возвратов?
Ответ:
Вправе уменьшить сумму налога за 2016 год при определенных условиях.
Если продавец (исполнитель) возвращает покупателю аванс, ранее полученный в счет предварительной оплаты поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав ), то на его сумму организация (индивидуальный предприниматель) вправе уменьшить доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
Подтверждение: абз. 3 п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ .
Данную операцию необходимо отразить в книге учета доходов и расходов в текущем периоде. То есть корректировать налоговую базу прошлого периода и представлять уточненную налоговую декларацию (в случае, если возврат производится в другом налоговом периоде) не нужно ( п. 2 письма Минфина России № 03-03-06/1/2265 от 22 января 2015 г. ). При этом возврат денежных средств должен быть подтвержден первичными документами (например, расходно-кассовым ордером) с указанием суммы возврата и основания (письма ФНС России № ШС-37-3/2356 от 24 мая 2010 г. , Минфина России № 03-11-06/2/7 от 23 января 2009 г. ).
Это правило действует независимо от применяемого объекта налогообложения .
Однако если налогоплательщик применяет объект налогообложения – доходы и по итогам отчетного (налогового) периода, в котором возвращен аванс, доходы у него отсутствуют, то уменьшить налоговую базу по УСН не получится ( равно как и сформировать убыток). В этом случае отражать возврат аванса в книге учета доходов и расходов не нужно.
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-11-11/224 от 30 июля 2012 г., № 03-11-11/204 от 6 июля 2012 г.
Рассматриваемые правила можно применять и в случае, когда продавец (исполнитель) после расторжения договора по причине некачественного выполнения его условий возвращает покупателю (заказчику) полученную прежде оплату (письма Минфина России № 03-11-11/15936 от 7 мая 2013 г. , № 03-11-11/114 от 25 марта 2013 г. ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "усн возврат аванса":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-8918
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Вопрос:
Возвраты прошли до момента перечисления налога УСН за 2015, имела ли право ООО не доплатить налог в 2016 г. за 2015 г. на сумму возврата?
Ответ:
Не имела права. Расчет налога по УСН производится кассовым методом. Т.е. можно признать затраты понесенные (уплаченные) в том периоде, за который рассчитывается налог. В данном случае, возврат произведен в 2016 г. Уменьшить на эти суммы налог 2015 года нельзя.
Если продавец (исполнитель) возвращает покупателю аванс, ранее полученный в счет предварительной оплаты поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав ), то на его сумму организация (индивидуальный предприниматель) вправе уменьшить доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
Подтверждение: абз. 3 п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ .
Данную операцию необходимо отразить в книге учета доходов и расходов в текущем периоде. То есть корректировать налоговую базу прошлого периода и представлять уточненную налоговую декларацию (в случае, если возврат производится в другом налоговом периоде) не нужно ( п. 2 письма Минфина России № 03-03-06/1/2265 от 22 января 2015 г. ). При этом возврат денежных средств должен быть подтвержден первичными документами (например, расходно-кассовым ордером) с указанием суммы возврата и основания (письма ФНС России № ШС-37-3/2356 от 24 мая 2010 г. , Минфина России № 03-11-06/2/7 от 23 января 2009 г. ).
Это правило действует независимо от применяемого объекта налогообложения .
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "усн возврат аванса":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-8918
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 13.07.2016