Вопрос:
Источником формирования имущества партнерства являются регулярные поступления от участников. На каком счете нужно учитывать эти поступления? Налогообложение УСН. Какие отчеты нужно сдавать и каковы сроки сдачи?
Ответ:
Относительно отражения членских взносов в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете прием денежных средств в виде членских взносов нужно отразить с использованием дебета счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредита счета 86 "Целевое финансирование". Причем на этом счете учитываются все поступления в некоммерческую организацию, кроме взносов учредителей. Поэтому к счету 86 целесообразно открывать субсчета второго и третьего порядка исходя из специфики осуществления организацией основной деятельности и особенностей документооборота. При этом субсчета одного уровня предназначены для детализации поступивших сумм по источникам поступления, а другого уровня - для отражения операций по списанию сумм целевого финансирования - в соответствии с выполняемыми программами и мероприятиями.
В соответствии с классификацией доходов, можно открыть к счету 86 следующие субсчета:
- 86-1 "Вступительные и членские взносы";
- 86-1 "Регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов)";
- 86-1-1 "Взносы учредителей при создании некоммерческого партнерства";
- 86-1-2 "Взносы учредителей для финансирования текущей деятельности некоммерческого партнерства";
- 86-1-3 "Вступительные взносы";
- 86-1-4 "Членские взносы";
- 86-2 "Добровольные взносы и пожертвования от юридических и физических лиц";
- 86-2-1 "Добровольные взносы юридических лиц для финансирования отдельных мероприятий";
- 86-2-2 "Добровольные взносы юридических лиц для финансирования текущей деятельности некоммерческого партнерства";
- 86-2-3 "Добровольные взносы физических лиц для финансирования отдельных мероприятий";
- 86-2-4 "Добровольные взносы физических лиц для финансирования текущей деятельности некоммерческого партнерства";
- 86-2-5 "Пожертвования юридических и физических лиц с определенным направлением использования;
- 86-2-6 "Пожертвования юридических и физических лиц без направления использования";
- 86-3 "Прибыль от предпринимательской деятельности, направленная на финансирование основных мероприятий";
- 86-4 "Иные доходы от предпринимательской деятельности, направленные на финансирование основной деятельности".
Проводки будут следующими:
ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 76
– отражено поступление членских взносов;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 86
– полученные членские взносы учтены в составе целевого финансирования;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10, 70, 69 …
– отражены затраты связанные с осуществлением деятельности некоммерческой организации;
ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 20
– отражено использование средств целевого финансирования.
Подтверждение: Инструкция к Плану счетов, утв. Приказом Минфина РФ № 94н от 31 октября 2000 г.
Относительно налоговой отчетности
У некоммерческих организаций нет особенностей при сдаче налоговой отчетности, а также отчетности во внебюджетные фонды.
По итогам налогового периода (года) организация в общем порядке обязана представить в налоговую инспекцию декларацию по единому налогу при УСН не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ ).
Форма декларации по единому налогу при УСН утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г. Применять ее нужно начиная с отчета за налоговый период 2014 год (п. 2 Приказа ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г. ).
Обращаем внимание, что ответ на Ваш вопрос содержится в Сервисе, который можно найти по запросу «декларация УСН»
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40345
Также при наличии объектов налогообложения организация в том числе некоммерческая обязана отчитываться в установленном порядке по следующим налогам (сборам):
– сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
– водный налог;
– транспортный налог;
– земельный налог.
Подтверждение: ст. 13-15 , абз. 3 п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-05-06-02/29 от 11 апреля 2012 г. (в части возникновения обязанности по уплате земельного налога у индивидуального предпринимателя на УСН) – его выводы верны и в отношении организаций, применяющих данный спецрежим.
Страховые взносы на обязательное пенсионное, (социальное) медицинское страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Представлять расчет по форме-4 ФСС нужно в территориальное отделение ФСС России по месту регистрации страхователя. Сделать это необходимо в общем случае в зависимости от способа подачи расчета в следующие сроки:
– не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом (I квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год), – на бумажном носителе;
– либо не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом, – в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Подтверждение: п. 2 ч. 9 ст. 15 , ч. 2 ст. 10 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., п. 1 ст. 24 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
Если данный срок приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ч. 7 ст. 4 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. ).
Федеральным законом № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. условие о переносе срока представления отчетности не предусмотрено. По общему правилу, если последний день срока приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 193 Гражданского кодекса РФ ). Соответственно, правило о переносе срока представления расчета по форме-4 ФСС необходимо применять независимо от того, что Федеральным законом № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. аналогичное условие не предусмотрено.
Подтверждение: письмо Минздравсоцразвития России № 3346-19 от 16 сентября 2011 г. , разъяснения ФСС России, приведенные на его официальном сайте.
Обращаем внимание, что ответ на Ваш вопрос содержится в Сервисе, который можно найти по запросу «4 фсс»
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40478
Представлять расчет по форме РСВ-1 ПФР нужно в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ по месту регистрации страхователя в общем случае в следующие сроки:
– не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом, – на бумажном носителе;
– либо не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом, – в электронной форме (по телекоммуникационным каналам связи).
Форма расчета по начисленным и уплаченным взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (РСВ-1 ПФР) представляет собой два вида отчетности: по начисленным и уплаченным взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также по персонифицированному учету (абз. 13 п. 2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г. ).
Представлять данный расчет нужно в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ по месту регистрации организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Сделать это нужно в общем случае в зависимости от способа подачи расчета в следующие сроки:
– не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом (I квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год), – на бумажном носителе;
– либо не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом, – в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Подтверждение: п. 1 ч. 9 ст. 15 , ч. 2 ст. 10 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., абз. 2 п. 1 ст. 8, абз. 13-15 п. 2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.
Если данный срок приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ч. 7 ст. 4 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. ).
Обращаем внимание, что ответ на данный вопрос содержится в Сервисе:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40477
Справки по форме 2-НДФЛ
Применение УСН не освобождает организацию от обязанностей налогового агента по НДФЛ (п. 1 ст. 226 , п. 2, 3 ст. 275, п. 5 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ ).
Если в 2014 году производились выплаты работникам, то по окончании года не позднее 1 апреля 2015 года налоговый агент должен представить в налоговый орган сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет НДФЛ за истекший налоговый период (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ).
Относительно бухгалтерской отчетности
Требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности любой организаций, в том числе НКО, установлены Федеральным законом № 402-ФЗ от 6 декабря 2011г. "О бухгалтерском учете".
Действие Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. распространяется как на коммерческие, так и на некоммерческие организации. Поэтому некоммерческие организации должны составлять бухгалтерскую отчетность.
При этом годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним (если она не осуществляет коммерческой деятельности).
Подтверждение: ст. 2, п. 1, 2 ст. 14 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.
Годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность нужно представить за 2014 год, не позднее 31 марта 2015 года (п.5 ст. 23 Налогового кодекса РФ).
Сведения о среднесписочной численности
Организация также должна подавать сведения о среднесписочной численности работников по форме, утв. Приказом ФНС России № ММ-3-25/174 от 29 марта 2007 г. (независимо от наличия работников). Подавать нужно не позднее 20 января текущего года (за предшествующий год).
Подтверждение: абз. 3 п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ.
Обращаем внимание, что ответ на Ваш вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу «сообщение в налоговую среднесписочная численность работников»
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14987
Относительно налога на имущество
Организация, применяющая УСН, налог на имущество в 2014 году платить не должна.
С 2015 года организации применяющие ЕНВД или УСН должны платить налог только в отношении объектов, налоговая база по которым рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. Плательщиками налога на имущество являются организации (в т. ч. иностранные), имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения (за некоторыми исключениями) (п. 1 ст. 373 Налогового кодекса РФ ).
При этом не имеет значения, является организация коммерческой или некоммерческой (письмо Минфина России № 03-02-08/7 от 19 февраля 2013 г. ).
В 2014 году организации на УСН освобождены от уплаты налога на имущество по объектам, используемым в облагаемом в рамках данного спецрежима вида деятельности (п. 2, 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ). Однако Федеральный закон № 52-ФЗ от 2 апреля 2014 г. ввел для организаций на УСН исключение из этого правила. Такие плательщики должны начать уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость . Данная норма для плательщиков УСН вступает в силу не ранее 1-го числа налогового периода по налогу на имущество, то есть с 1 января 2015 г. (ч. 4 ст. 7 Федерального закона № 52-ФЗ от 2 апреля 2014 г.).
Налоговая база по объектам, поименованным в пп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ, определяется российскими организациями, а также иностранными организациями, ведущими деятельность в России через постоянные представительства, как их кадастровая стоимость только при выполнении ряда условий:
– объект недвижимости признается объектом налогообложения налогом на имущество (п. 1, 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ);
– региональными властями принят соответствующий закон (п. 2 ст. 372 , п. 2 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ);
– до принятия такого закона в данном субъекте РФ в установленном порядке утверждены результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 2 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ );
– уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ не позднее 1-го числа очередного налогового периода (календарного года) выполнил следующие необходимые действия:
– определил на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость (пп. 1 п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ );
– направил данный перечень в электронной форме в региональное налоговое управление (пп. 2 п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ );
– разместил перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта РФ (пп. 3 п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ ).
Если хотя бы одно из вышеуказанных условий не выполняется, базу по налогу на имущество по рассматриваемым объектам нужно определять по общим правилам.
Подтверждение: п. 3 ст. 12 , п. 2 ст. 372 , п. 2, 7, 10, пп. 2 п. 12 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-05-04-01/38983 от 6 августа 2014 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ПА-4-11/16089 от 14 августа 2014 г.) , № 03-05-05-01/11682 от 18 марта 2014 г. , № 03-05-05-01/4765 от 6 февраля 2014 г. , № 03-05-04-01/51779 от 29 ноября 2013 г.
Представлять декларацию (расчеты по авансовым платежам) нужно:
– не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, полугодия и девяти месяцев календарного года) (п. 2 ст. 379 Налогового кодекса РФ ) – расчеты по авансовым платежам по форме, приведенной в приложении № 4 к Приказу ФНС России № ММВ-7-11/895 от 24 ноября 2011 г. (п. 2 ст. 386 , п. 2 ст. 379 Налогового кодекса РФ);
– не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), – декларацию по форме, приведенной в приложении № 1 к Приказу ФНС России № ММВ-7-11/895 от 24 ноября 2011 г. (п. 3 ст. 386 , п. 1 ст. 379 Налогового кодекса РФ).
Этими же приказами утверждены Порядок заполнения декларации, Порядок заполнения расчета по авансовому платежу и формат передачи декларации (формат передачи расчета) в электронном виде.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который можно найти по запросу "налог на имущество кадастровая":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40096
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40053
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40105
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-184
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-16061
Актуально на да