Вопрос:
При подтверждении расходов организации на УСН (доходы-расходы), оказывающей услуги по перевозке грузов, нужна ли ТТН либо достаточно акта выполненных работ, договора и п/п подтверждающего оплату.
Ответ:
Да, целесообразно иметь ТТН.
При расчете единого налога по УСН расходы признаются при условии их соответствия критериям , поименованным в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ . В частности, расходы должны быть подтверждены документально . Подтвердить расходы можно документами, которые удовлетворяют следующим условиям:
– оформлены в соответствии с законодательством (т.е. первичными учетными документами , составленными по формам, которые утверждены в учетной политике для целей бухучета);
– оформлены в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы (например, инвойсами);
– косвенно подтверждают произведенные расходы (например, приказами о командировке, проездными документами и т.п.).
Подтверждение: абз. 4 п. 1 ст. 252, п.2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ .
Товарно-транспортная накладная по форме № 1-Т , утв. Постановлением Госкомстата России № 78 от 28 ноября 1997 г., является первичным документом и предназначена:
– для учета движения ТМЦ;
– для расчетов за перевозки ТМЦ автотранспортом.
Подтверждение: Указания по применению и заполнению форм по учету работ в автомобильном транспорте (№ 1-Т) , утв. Постановлением Госкомстата России № 78 от 28 ноября 1997 г., п. 6 Инструкции Минфина СССР № 156, Госбанка СССР № 30, ЦСУ СССР № 354/7, Минавтотранса РСФСР № 10/998 от 30 ноября 1983 г.
Кроме того, данная товарно-транспортная накладная в обязательном порядке оформляется при обороте алкогольной и спиртосодержащей продукции, подпадающем под действие Федерального закона № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 г. ( ст. 1 , п. 16 ст. 2 , пп. 1 п. 1 ст. 10.2 Федерального закона № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 г.).
Товарно-транспортная накладная выписывается в четырех экземплярах :
– первый – остается у грузоотправителя и предназначается для списания товарно-материальных ценностей;
– второй, третий и четвертый экземпляры, заверенные подписями и печатями (штампами) грузоотправителя и подписью водителя, вручаются водителю;
– второй – сдается водителем грузополучателю и предназначается для оприходования товарно-материальных ценностей у получателя груза;
– третий и четвертый экземпляры, заверенные подписями и печатями (штампами) грузополучателя, сдаются организации – владельцу автотранспорта .
Подтверждение: Постановление Госкомстата России № 78 от 28 ноября 1997 г.
Вместе с тем для некоторых документов применение унифицированных форм по-прежнему обязательно, поскольку установлено нормативно-правовыми актами, не относящимися к сфере бухучета. Например, заключение договора перевозки груза транспортом подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или кодексом) (п. 2 ст. 785 Гражданского кодекса РФ).
Отметим, что транспортная накладная составляетсягрузоотправителем (если иное не предусмотрено договором перевозки груза).
Подтверждение: п. 6 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утв. Постановлением Правительства РФ № 272 от 15 апреля 2011 г.
При этом составлять транспортную накладную при перевозке автомобильным транспортом необходимо по типовой форме. Если перевозка осуществляется автомобильным транспортом, применять нужно транспортную накладную по форме , утв. Постановлением Правительства РФ № 272 от 15 апреля 2011 г.
Подтверждение: п. 2 ст. 785 Гражданского кодекса РФ , п. 20 ст. 2 , ст. 8 Федерального закона № 259-ФЗ от 8 ноября 2007 г., п. 6 Правил , утв. Постановлением Правительства РФ № 272 от 15 апреля 2011 г., письмо Минфина России № 03-03-06/1/36 от 28 января 2013 г.
Транспортная накладная, если иное не предусмотрено договором перевозки груза, составляется на одну или несколько партий груза, перевозимую на одном транспортном средстве, в 3 экземплярах (оригиналах) соответственно для грузоотправителя, грузополучателя и перевозчика (п. 9 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 272 от 15 апреля 2011 г.).
Товарно-транспортная накладная по форме № 1-Т также составляется грузоотправителем (пар. 4 разд. 6 Общих правил перевозок грузов автомобильным транспортом (утв. Минавтотрансом РСФСР 30 июля 1971 г.).
При этом по договору перевозки:
– грузоотправитель – лицо, которое по договору перевозки груза выступает от своего имени или от имени владельца груза;
– грузополучатель – лицо, управомоченное на получение груза;
– перевозчик – лицо, принявшее на себя по договору перевозки обязанность перевезти вверенный грузоотправителем груз в пункт назначения и выдать груз управомоченному на его получение лицу.
Подтверждение: п. 4, 5, 13 ст. 2 Федерального закона № 259-ФЗ от 8 ноября 2007 г., ст. 2 Федерального закона № 18-ФЗ от 10 января 2003 г., п. 2 ст. 784 Гражданского кодекса РФ.
Мнение Минфина России и Минтранса России: при перевозке товаров автомобильным транспортом силами сторонних организаций или собственным транспортом, не исключается возможность использования трех документов одновременно, так как они имеют разное назначение:
– товарная накладная по форме № ТОРГ-12 – для учета движения ТМЦ;
– товарно-транспортная накладная по форме № 1-Т – для учета движения ТМЦ и расчетов за перевозки для целей бухгалтерского и налогового учета;
– транспортная накладная для перевозок грузов автомобильным транспортом – для организации перевозки. Она не заменяет вышеуказанные документы, так как не предназначена для учета движения товаров .
Подтверждение: письма Минфина России № 03-03-06/1/746 от 11 ноября 2011 г. , № 03-03-06/1/540 от 2 сентября 2011 г. , Минтранса России № СА-19/11175 от 30 сентября 2011 г. , № 03-01/08-1980ис от 20 июля 2011 г. (в части документального подтверждения перевозки товаров автомобильным транспортом) – их выводы верны и в настоящее время в условиях применения положений Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.
Вывод: для подтверждения расходов целесообразно иметь товарно-транспортные и транспортные накладные.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 24.10.2017