Вопрос:
Организация находится на УСНО, имеет 1 обособленное подразделение (не является филиалом), вскоре планируется открытие второго. В выписке ЕГРЮЛ обособка не внесена, имеем ли мы право применять УСН?
Ответ:
Организация, которая имеет обособленные подразделения, является плательщиком УСН, если одновременно выполняются следующие условия:
– обособленные подразделения организации не являются филиалами;
– организация соответствует всем критериям плательщика УСН (численность работников, стоимость амортизируемого имущества, размер доходов и т.д.).
Независимо от соблюдения всех необходимых для применения УСН условий плательщиками единого налога при УСН не признаются организации, указанные в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ . К ним относятся, например, организации, имеющие филиалы ( пп. 1 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ ).
Понятия "филиал" в налоговом законодательстве нет, поэтому можно использовать определение гражданского законодательства ( п. 1 ст. 11 Налогового кодекса РФ ).
Филиал – обособленное подразделение организации, расположенное вне места ее нахождения и осуществляющее все ее функции (или их часть), в том числе функции представительства ( п. 2 ст. 55 Гражданского кодекса РФ ). Филиалы должны быть указаны в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) ( абз. 3 п. 3 ст. 55 Гражданского кодекса РФ ).
В целях налогообложения обособленное подразделение организации – это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, независимо от того, указаны они в учредительных документах или нет и являются работники защитниками и представителями интересов организации или нет ( абз. 23 п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ ).
Соответственно, подразделения организации, признаваемые обособленными в целях налогообложения, могут как иметь статус филиала, так и не иметь его.
Вывод: если обособленные подразделения, согласно записям в ЕГРЮЛ, не имеют статуса филиала, организация может применять УСН (при выполнении всех остальных необходимых для этого условий).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-11/12586 от 6 марта 2017 г. , № 03-11-06/2/58685 от 14 октября 2015 г. (его выводы верны и в отношении новой редакции пп. 1 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ , позволяющей применять УСН организациям, имеющим представительства, и ст. 55 Гражданского кодекса РФ ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36030
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 23.10.2017