Вопрос:
Организация на УСН 6% купила акции банка. Через какое-то время продает их. С какой суммы надо платить 6% при продаже акций.
Ответ:
Со всей продажной стоимости.
В целях налогообложения товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации ( п. 3 ст. 38 Налогового кодекса РФ ).
Следовательно, ценные бумаги, приобретенные для дальнейшей реализации, в целях применения норм Налогового кодекса РФ относятся к товарам.
Реализацией товаров организацией признается, соответственно, передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары ( п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ) .
Организации на УСН при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ , и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ ( п. 1 ст. 346_15 Налогового кодекса РФ) .
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Подтверждение: ст. 249 Налогового кодекса РФ .
Вывод:организации на УСН, в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы, включают выручку от реализации акций в полном объеме. При этом необходимо иметь в виду, что в случае если организация применяет объект налогообложения в виде доходов, то такая организация не вправе учитывать в целях налогообложения суммы произведенных ими расходов.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-06/2/47963 от 11 ноября 2013 г., № 03-11-06/2/47957 от 11 ноября 2013 г.
Признавать доходы при УСН нужно в зависимости от способа погашения обязательства:
а) в день поступления денежных средств (в т. ч. аванса), в том числе в случае расчетов пластиковыми картами, на банковский счет (в кассу) организации (индивидуального предпринимателя), электронных денежных средств на счет в электронной платежной системе.
Подтверждение: п. 10 ст. 7 Федерального закона № 161-ФЗ от 27 июня 2011 г. , письма Минфина России № 03-11-11/1415 от 20 января 2014 г.,№ 03-11-11/28 от 24 января 2013 г., № 03-11-06/2/58 от 3 апреля 2009 г.;
б) в день поступления в счет оплаты иного имущества (работ, услуг, имущественных прав);
в) в день погашения задолженности перед организацией (индивидуальным предпринимателем) другим способом, например:
– в день взаимного зачета требований ( письмо Минфина России № 03-11-06/2/185 от 28 декабря 2011 г. );
– в день удержания денежных сумм из задатка (обеспечительного платежа) при наступлении необходимых для этого обстоятельств (письма Минфина России№ 03-11-06/2/135 от 24 октября 2012 г.,№ 03-11-06/2/107 от 13 августа 2012 г., № 03-11-06/2/68 от 12 мая 2012 г.).
Если в счет оплаты получен вексель, доход нужно признавать в момент его оплаты или передачи по индоссаменту третьему лицу.
Подтверждение: п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 21.09.2015